Правовое регулирование и особенности назначения и проведения ревизий в деятельности правоохранительных органов

Ревизии по требованию правоохранительных органов являются важнейшим средством обнаружения признаков преступления и способом собирания доказательств. Как показывает практика, расследование преступлений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, не обходится без назначения ревизии.

Правовой основой для назначения ревизии по требованию дознавателя, органа дознания, следователя и прокурора до возбуждения уголовного дела является ст. 144 УПК РФ «Порядок рассмотрения сообщения о преступлении». Такая ревизия назначается после регистрации сообщения о совершенном или готовящемся преступлении, срок её проведения – до 30 суток (ст. 144, пп. 1, 3).

Для организации работы по борьбе с экономическими преступлениями издан Приказ от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717 «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ с Генеральной прокуратурой РФ, МВД РФ и ФСБ при назначении и проведении ревизий (проверок)».

В соответствии с п. 25 ст. 11 Закона Российской Федерации от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции», в целях установления оснований для возбуждения уголовного дела, работники органов внутренних дел вправе «требовать при проверке имеющихся данных, указывающих на признаки преступления обязательного проведения в срок не более 30 дней проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, а также самостоятельно проводить в указанные сроки такие ревизии и проверки, изымать документы или их копии с обязательным составлением протокола и описи.

Исходя из данного пункта, подобные ревизии и проверки не имеют доследственного статуса, а представляют собой обособленную проверочную деятельность, направленную на установление обстоятельств, которые в последствии могут лечь в основу рапорта об обнаружении признаков преступления.

В целях обеспечения законности и обоснованности проводимых сотрудниками милиции проверок и ревизии в соответствии с п. 25 ч. 1 ст. 11 Закона «О милиции», МВД РФ, приказом от 2 августа 2005 г. № 636 утвердило Инструкцию о порядке проведения сотрудниками милиции финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности.

В соответствии с инструкцией, при наличии данных о влекущем уголовную ответственность нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, в целях установления основания для возбуждения уголовного дела начальником органа внутренних дел (органа милиции) или его заместителем, выносится мотивированное постановление о назначении проверки, ревизии.

Проверки проводятся сотрудниками милиции, в должностные обязанности которых входит выявление, предупреждение и пресечение преступлений, связанных с нарушением законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.

Ревизии проводятся сотрудниками Центра документальных проверок и ревизий МВД России, а также специалистами-ревизорами подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.

По результатам ревизии составляется акт, состоящих из трёх частей: общей, описательной и итоговой.

В общей части акта ревизии отражаются обобщенные сведения о проведённой ревизии. Описательная часть акта ревизии должна комплексно отражать все существенные обстоятельства, имеющие отношение к выявленным фактам нарушений. В итоговой части акта подлежат отражению выводы о результатах ревизии. Акт составляется в трёх экземплярах и подписывается всеми проверяющими. Первый и второй экземпляры остаются в органе внутренних дел (органе милиции), третий экземпляр вручается представителю юридического лица под расписку с отметкой в первом экземпляре акта ревизии.

По результатам проверки, ревизии принимается одно из следующих решений:

- о составлении рапорта об обнаружении признаков преступления с последующим принятием решения в порядке, предусмотренном ст. 144, ст. 145 УПК РФ;

- о направлении материалов проверки для рассмотрения в порядке, предусмотренном ст. 144, 145 УПК РФ;

- о возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях;

- о передаче материалов по подведомственности, в том числе для решения вопроса о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях;

- о завершении проверки в связи с неустановлением нарушения законодательства РФ.

После возбуждения уголовного дела ревизия назначается следователем, прокурором в порядке п. 4 ст. 21 «Обязанность осуществления уголовного преследования».

Постановления следователя, прокурора с требованием о проведении ревизии могут направляться в контрольно-ревизионные органы министерства финансов.

Фактическими основаниями для назначения ревизии являются:

- наличие проверенной информации о фактах хищений, злоупотреблений, нарушений законодательства;

- задержание с поличным при хищении материально-ответственных или должностных лиц;

- ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опровергающих обвинение, путём исследования первичных документов и учетных регистров;

- сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дачи заключения без предварительного проведения ревизии.

Задание на производство ревизии даётся следователям в постановлении. Оно должно быть максимально конкретным и целенаправленным. В процессе проведения ревизии следователь должен контактировать с ревизором, знакомить его с отдельными материалами дела, в отдельных случаях обеспечивать его участие в проведении допросов, очных ставок и т.д.

Получив акт документальной ревизии, следователь тщательно изучает его с учетом уже имеющихся доказательств по делу. После чего, принимается решение о приобщении акта ревизии к делу или назначении дополнительной или повторной ревизии в случае признания ревизии недоброкачественной.

Недоброкачественность проведённой ревизии может выражаться в неприменении ревизором необходимых приёмов и методов проверки, в умышленном искажении данных учета или в заинтересованности ревизора в исходе дела.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под финансовым контролем? Какого его значение?

2. Какие виды финансового контроля выделяются в зависимости от органов, его осуществляющих?

3. Назовите основные методы финансового контроля.

4. Что понимается под аудиторским контролем?

5. В чем состоит отличие аудита от ревизии?

6. Перечислите фактические основания для назначения ревизии.