Расчеты с покупателями и заказчиками
| Д 62 А – П К | |
| С-до начальное, долг покупателя перед предприятие | Уменьшение задолженности покупателя при оплате за материальные ценности 51 – 62, платежное поручение (выписка банка) |
| Увеличение задолженности покупателя при реализации продукции. 62 – 90, счет фактура | |
| Оборот Д – сумма реализованной продукции за месяц или долг покупателя за месяц | Оборот К – сумма поступлений от покупателя за месяц или уменьшение его долга |
| С-до конечное – долг покупателя перед предприятием |
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся согласно договорам. Бухгалтерский учет этих расчетов ведется на основании первичных документов:
- При отгрузке продукции:
- Счета фактуры;
- Накладные;
- ТТН;
- Спецификации;
- Акты выполненных работ.
- На оплату от покупателей:
- Платежные поручения;
- Квитанции ПКО.
Синтетический учет ведется на счете 62(расчеты с покупателями и заказчиками) В журнале ордере№11, который ведется линейно позиционным способом, т.е по одной строчке показывается сумма отгруженной покупателю продукции и сумма оплаты за нее.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю.
Хозяйственные операции:
- Реализована готовая продукция по продажной стоимости. Д62-К90;
- Реализованы основные средства покупателю Д62-К91;
- Поступила выручка в кассу от покупателя. Д50-К62;
- Поступила выручка на расчетный счет от покупателя. Д51-К62;
- Произведен взаимозачет между покупателем и поставщиком. Д60-К62.
Учет резерва сомнительных долгов. Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Решение о создании резервов должно быть закреплено в учетной политике. В противном случае организация может не формировать такие резервы.
При формировании резерва по сомнительным долгам должны быть соблюдены следующие условия:
1) резерв создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. В резерв не включаются суммы перечисленных поставщикам авансов (Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 16-00-14/316 «О сомнительном долге организации). Таким образом, резерв создается только под задолженность покупателей (заказчиков);
2) резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации;
3) величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Решение о создании резерва оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации.
Списание долга за счет резерва отражается бухгалтерской записью по дебету счета «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счетов учета расчетов (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Списание долга не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [1].
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» .
Дата добавления: 2016-05-25; просмотров: 658;