Переоценка ОС и НМА

Ряд объектов ОС подлежат переоценке в соответствии с законодательством РФ и правилами бухгалтерского учета 385-П.

Изменение первоначальной стоимости ОС также возникает в связи с достройкой, модернизацией, дооборудованием и реконструкцией ОС.

Кредитная организация имеет право один раз в год на 01.01переоценивать группы однородных объектов ОС, путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Прирост стоимости имущества при переоценке отражается по счету 10601, одновременно на сумму переоценки увеличивается стоимость ОС п счету 604.

Д-т 604 А, 60804А

К-т 10601 П

Одновременно в обязательном порядке происходит доначисление амортизации с применением индекса изменения стоимости

Д-т 10601П

К-т 60601П

Учет превышения сумм начисленной амортизации ОС в результатк из переоценки.

Сумма уценки (уменьшения стоимости) объектов ОС в результате их переоценки относят в дебет счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

Д-т 10601П

К-т 60401А

Таким образом уменьшается балансовая стоимость ОС, параллельно проводится уменьшения амортизации объекта ОС с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета.

Д-т 60601П

К-т 10601П

В бухгалтерском учете уценка объектов ОС отражается в следующей последовательности:

1. Сначала осуществляется проводка по начислению амортизации.

2. Отражается уценка ОС по счету 10601, 60401.

3. Если сумма уценки превышает остаток на лицевом счете стоимости имущества при переоценке, то эта сумма относится в дебет счета 70606, т.е. в результате уценки возникает недостающая сумма от первоначальной балансовой стоимости ОС. Эту разницу относят в расходы банка.

Д-т 70606 А

К-т 60401 А

Пример.Банком произведена переоценка здания, балансовая стоимость 33 000 000 рублей, применен коэффициент пересчета 1,2.

Требуется:

1. Отразить в учете результат переоценки здания

2. Отразить в учете превышение суммы начисленной амортизации ОС в результате переоценки из расчета 20%.

Решение:

1. Происходит увеличение балансовой стоимости ОС

33 000 000*1,2= 39 600 000 рублей.

39 600 000-33 000 000=6 600 000 рублей, на эту сумму делаем переоценку

Д-т 60401 А

К-т 10601 П

Оформляется мемориальным ордером.

2. Рассчитываем 20% от 6 600 000 рублей.

6 600 000*20%= 1 320 000 рублей

Д-т 10601 П

К-т 60601 П

Тема 2.2 Учет срочных операций ( см. Капаева – учебник)

Тема 2.1 - Учет формирования капитала и фондов банка

Учет формирования уставного капитала кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества. Учет размещения акций в период проведения подписки. Учет средств, поступивших в оплату акций, после регистрации итогов выпуска. Учет разницы между номинальной и продажной стоимостью акций. Учет неоплаченной суммы уставного капитала.

СК банка – это д/с Б, кот-ый остается в рез-те вычета из активов Б всех обяз-в и кот-ые отражают долю собств в активах Б. С т.з пассивов Б к СК относят собств ср-ва Б т.е его УФ, рез фонды, неразмещ-я прибыль и др.

Учет СК в т.ч УФ регламентир-ся: ФЗ «О б и бд», «О ЦБ рф», «Об акц-х общ-х», НК РФ, Правила ведении б/у №385.

В структуре СК Б УФ занимает наибольший уд вес. УК склад-ся из ср-в ю/л и ф/л. Мin размер опред-ся норматив-ми док-ми ЦБР.УК м.б увелич или уменьш (решение прин-ся Общим собрание акц-в и регистр в ЦБ). УК акц-го Б создается путем выпуска акц, паевого Б – за счет взносов учредителей. При первичной эмиссии акций УК формир-ся из номин-й ст-сти акций, приобр-х акц-ми. Б размещает акции путем откр либо закр подписки. КО может выпускать именные акц, обыкновенные или привилегир-е. в Уставе Б оговор-ся условия выпуска акций (категория, номинал, колич-во и т.д), м.б установлены огранич-я колич-ва акц 1му акц-ру.

При первичном выпкске акц имеется ряд ограничений:

1.новая эмис может осущ-ся только после полной оплаты ранее выпущ-х акц;

2.номин ст-сть акц должна выраж-ся в росс руб

3.номин ст-сть привилег-х размещ-х акц не должна превышать 20% УК;

4.право голоса по привилег акц-м д.б закреплено в Уставе Б

5.первичный срок подписки огранич-ся не мпозднее чем 30 календ дн после регистр-ии Б. В остальных случаях на выпуск акц дается 1 год.

Дата начала эмисс – понимается дата, когда Б регист-ет проспект эмисс в террит учрежд ЦБ.

Огранич-я связ-ые с учетом данных операций.

Выпуск акц провод-ся в 2 этапа:

1. регистрация проспекта эмиссии в ЦБ; откр-ся временный накопит сч в РКЦ и на балансе Б сч 30208 (А); произв-ся продажа акц (т.е подписка), покуп-ли – ю.л и ф.л, резид и нерезид, кроме партийных, бюдж-х, обществ-х, гос-х фондов и религ-х орг-й – срок 30 дн; если продажа как min 50%+1 акц, то считается, что подписка состоялась; выпуск состоялся.

2.регистр-я итогов выпуска.