Учет выбытия основных средств и НМА

Имущество выбывает в следующих случаях:

1. перехода прав собственности в том числе при реализации

2. списание с баланса вследствие непригодности к дальнейшему использованию (моральный износ, пожар, ликвидация при авариях и стихийных бедствий).

Выбытие и реализация имущества ведется на счете 61209. Аналитический учет ведется по каждому выбывшему объекту основных средств. Бухгалтерские записи по лицевому счету осуществляется на основании первичных документов (акты, накладные), на дату реализации или выбытия лицевой счет закрывается и остаток Дебет относится на расходы банка Кредит относится на доходы банка.

По дебету счета 61209 отражается:

1.балансовая стоимость выбывшего имущества, в корреспонденции со счетами основных средств НМА.

2. затраты связанные с выбытием реализации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. сумма подлежащая доплате в случае неравноценности обмена по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов.

По кредиту счета 61209 отражается:

1. выручка от реализации объекта по договору купли продажи

2.рыночная цена имущества полученного по договору мены, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

3.амортизация начисленная на выбывающий объект.

4.невыплачиваемая арендодателю или лизингодателю платежи при досрочной возврате основных средств.

При списании имущества следствие его непригодности к дальнейшему использованию.

По кредиту лицевого счета 61209 также учитываются:

1.переоценка на разницу или на сумму разницы между балансовым и фактической стоимости

2.сумма возмещения материального ущерба от недостачи или порчи, корреспонденции со счетами по учету расчетов с прочими либо с рабочими банка по оплате труда.

В учете операций по выбытию основных средств отражается следующим образом:

1. Поступили и учтены денежные средства за реализованные основные средства:

Д кор /cч, касса

К 61209

2. Списывается первоначальная сумма выбывшего имущества:

Д 61209

К 60401

3. Списывается сумма переоценки выбывшего основных средств:

Д 10601

К 61209

4. Списывается сумма ране начисленной амортизации:

Д 60601, 60805

К 61209

5. Списываем финансовый результат от выбытия имущества:

1) Д 61209 – доход

К 70601

2) Д 70606- расход

К 61209

Списание имущества вследствие непригодности осуществляется с учетом следующих особенностей.

1. В банке создается компания из должностных лиц, руководитель гл. бух, юрист другие специалисты, и материально ответственное лицо, которое оформляет документацию на списание имущества, которое пришедшее в негодность, подписывается Председателем этой комиссии.

2. Если детали. Узлы материалы демонтируемого списанного объекта пригодны для дальнейшего использования, то они отражаются по Дебету счета учет по материальным запасам 610 , в корреспонденции со счетами выбытие реализации имущества:

Д 610

К 61209