Сущность налогов и налоговой системы.

Налоги и налоговая система - источники бюджетных поступлений и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с юр.и физ.лиц и поступающие в бюджеты различных уровней; экономическая база содержания госаппарата, армии, непроизводственных сфер. Налоги являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Перераспределение осуществляют госорганы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Налоговая с/ма включает органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции.

Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Объект налогообложения – доход, цена товара/услуги, добавленная стоимость, на которую начисляется налог.

Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения; предельная ставка – ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода; средняя – отношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста дохода. Налоговая ставка, устанавливаемая в % к доходу – налоговая квота.

Принципы налогообложения:1) всеобщность – охват налогами всех эк.субъектов, получающих доходы; 2) стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени; 3) платежеспособность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам; 4) обязательность – принудительность налога; 5) соцсправедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения; горизонтальная справедливость – находящиеся в равном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами одинаково; вертикальная справедливость – находящиеся в неравном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами неодинаково.

Налоги не должны подавлять и убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли. Должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их вел/на вместе с др. поступлениями в бюджет должны уравновешивать госрасходы, которые в противном случае надо уменьшить. Налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума.

Виды налогов:1. По характеру налогового изъятия : 1) прямые – взимаются непосредственно по ставке в фиксированной сумме с дохода так, что он ощущает их в виде недополучения дохода (налог на прибыль корпораций, земельный налог); 2) косвенные – взимаются посредством введения госнадбавок к ценам на товары и усл, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет (акцизные налоги, налог на продажу). 2. По уровням управления - федеральные, региональные, местные, муниципальные. 3. По субъектам налогообл/я - налоги с юрид и физ лиц. 4. По объектам налогообл/я - налоги на тов и усл, налоги на доходы, прибыль и пр. 5. По целевому назначению налога: 1) общие - на финансирование расходов гос и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов; 2) специальные – имеют целевое назначение (отчисляются на социальные нужды в фонды). 6. По характеру налоговых ставок: 1) пропорциональный – если при налогообложении применяется единая неизменная налоговая ставка, не зависящая от величины дохода и от масштаба налогообложения; 2) прогрессивный – налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении; 3) регрессионный – налоговая ставка понижается по мере увеличения объекта налогообложения, и неравенство в доходах после налогообложения возрастает.

Налог может взиматься в форме натуральной или денежной оплаты. Если налог взимается в виде % от стоимости объекта налогообложения – адвалорный налог.

О налогах с физических лиц.Возможности уплаты гражданами налогов зависят от ряда факторов: имущественного ценза, накопленных денежных средств, реальных доходов, перспектив получения новых доходов. Основной объект налогообложения граждан – доходы физ.лиц. Налог с физ.лиц получил название подоходного. (13%)

Основные типы облагаемых налогом доходов: А) заработки, получаемые гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненные к ним доходы; Б) доходы, получаемые от выполнения разовых работ и других видов работ не по месту основной работы; В) доходы от индивидуальной трудовой деятельности; Г) авторские вознаграждения за создание, издание, использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторов открытий, изобретений, промышленных образцов; Д)доходы от предпринимательской деятельности и др. виды, не связанные с осуществлением трудовых обязанностей; Е)доходы от ведения гражданами крестьянского хозяйства; Ж) доходы, получаемые лицами из источников в стране, где они не имеют постоянное местожительства.

Налог должны уплачивать все граждане, денежный доход которых превышает установленный законом необлагаемый минимум. Базой для исчисления подоходного налога становится совокупный годовой доход, в который включаются как доходы по месту основной работы, так и доходы из др.источников, подлежащие налогообложению. Первичный налог взимается по месту получения дохода, а затем дополнительный налог - с общего годового дохода, исчисленный нарастающим итогом с начала года, удерживается налоговой инспекцией.

Декларация о доходах – официальное извещение граждан о фактически полученных ими за календарный год доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов. Ее предоставляют граждане, получающие доходы не только по месту осн. работы, а также от предпринимательской деятельности, и граждане, не имеющие места основной работы. Декларация подается в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего за отчетным года по месту пост жительства гражданина.

Налогообложение предприятий. Налог на прибыль. Налог на добавленную стоимость. Акцизы.Основной объект налогообложения предприятий – валовая прибыль. Отсюда отчисляются налоги в местный и республиканский бюджеты, целевые сборы, а затем из налогооблагаемой части оставшейся прибыли изымается налог на прибыль и др.мелкие налоги, штрафы, пени. Налог на прибыль предприятий – наиболее употребимый и значимый вид налогов в мировой практике. Облагаться м. не вся прибыль, а только ее часть, именуемая налогооблагаемой прибылью.

Добавленная стоимость – стоимость, которую поставщик присоединяет к своему сырью или купленным изделиям перед тем, как продать новое улучшенное изделие или оказать услуги. НДС – изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товара и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается последовательно со всех предприятий, участвующих в технологическом цикле выпуска продукции, в соответствии с добавляемой каждому из этих предприятий стоимостью, то есть долей, вносимой им в цену товара.

Акциз – разновидность косвенных налогов на товары предприятий, включаемых в виде надбавки в цену или тариф. Акцизы включаются в цену продукции и услуг, поэтому их конечными плательщиками выступают потреб/ли. Облагаются табак, спиртные напитки, ювелирные изделия, деликатесы, авто, бензин, мех, ковры.

Особенности налогового регулирования.В условиях подъема, по Кейнсу, необходимо увеличить налоги, а в кризис сокращать. Сокращение налогов производится за счет расширения налоговых льгот монополиям и предпринимателям тех отраслей экономики, которую составляют базовую основу для нового подъема. Подоходному налогу отводится роль стабилизатора, поскольку в условиях сбалансированного роста подоходный налог обеспечивает изъятие в бюджет значительной части возрастающих доходов (тем самым ограничивая спрос), а при кризисе учитывает снижение доходов. Движение автоматического налогового стабилизатора дополняется налоговыми мероприятиями государства, такими, как изменение ставок действующих налогов, расширение или сокращение перечня налоговых льгот.

Теоретической базой налоговой политики, осуществляемой в настоящее время правительствами экономики развитых стран, являются неоконсерватизм, основной постулат которого «все решает рынок, а не государство». В рамках неоконсерватизма наиболее крупными течениями являются монетаризм (основан на косвенной теории денег) и теория экономики предложения. В соответствии с теорией экономики предложения необходимо непосредственно осуществлять воздействие на производство путем целенаправленного и широкомасштабного снижения налогов.

Графическое отображение зависимости между доходами госбюджета и динамикой налоговых ставок получило название «кривой Лэффера».