Порядок расчета и уплаты

1. Исчисление и удержание сумм налога организациями, индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, выплачивающими доходы физическим лицам, осуществляется следующим образом:

– по доходам, облагаемым по ставке 13% – ежемесячно с суммы дохода, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, с зачетом удержанных сумм налога;

– по доходам, облагаемым по ставкам 9, 15, 30 и 35% – отдельно по каждой сумме выплачиваемого дохода.

Перечисление удержанных сумм налога в бюджет производится работодателями не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату заработной платы. По иным доходам перечисление сумм удержанного налога в бюджет должно производиться не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода в денежной форме, либо дня, следующего за днем удержания суммы налога (по доходам в натуральной форме и в виде материальной выгоды).

В любом случае удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

2. Налогоплательщики – физические лица – индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога по своим доходам и представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. следующего года).

В течение года эти налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Их исчисление производится налоговым органом на основании сумм предполагаемого дохода (для вновь зарегистрированных предпринимателей) или сумм фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Авансовые платежи уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

– за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

– за июль-сентябрь – не позднее 15 октября в размере 1/4 годовой суммы;

– за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы.

Окончательный перерасчет и доплата (возврат) налога производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения фактического дохода по сравнению с предполагавшимся, предоставляется новая декларация для перерасчета сумм авансовых платежей.

3. Прочие налогоплательщики (по доходам от источников за пределами РФ, по доходам от продажи имущества, по выигрышам) самостоятельно исчисляют суммы налога, представляют налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

4. Налогоплательщики, из доходов которых налоговый агент не смог удержать налог и сообщил об этом в налоговую инспекцию, уплачивают налог равными долями в два платежа:

­ не позднее 30 дней со дня вручения налогового уведомления (50% суммы налога);

­ не позднее 30 дней после первого срока уплаты (оставшуюся часть суммы).

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, лицами, имеющими отдельные виды доходов, и лицами, имеющими право на получение социальных, профессиональных или имущественных вычетов, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В случае прекращения существования доходов до конца налогового периода налогоплательщик в пятидневный срок представляет налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

При прекращении деятельности иностранным физическим лицом декларация о доходах представляется не позднее одного месяца до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата доначисленного по декларациям налога, производится не позднее 15 дней с момента подачи декларации.

Контрольные вопросы

1. Приведите характеристику плательщиков и объектов налогообложения ПО НДФЛ.

2. Как определяется налоговая база и что является налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц.

3. Что относится к доходам, полученным в виде материальной выгоды?

4. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?

5. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению в сумме, не превышающей 4000 рублей в год?

6. Что такое налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Перечислите, какие применяются вычеты.

7. Какие категории налогоплательщиков имеют право на стандартные налоговые вычеты? Определите размеры этих вычетов.

8. Какие применяются социальные налоговые вычеты?

9. Что такое имущественные налоговые вычеты, и каковы их размеры?

10. Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты?

11. Какие ставки налога на доходы физических лиц установлены Налоговым кодексом РФ?

12. Расскажите о порядке и сроках уплаты налога.

13. Поясните порядок представления декларации по НДФЛ.