Льготы и порядок уплаты налога

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

· лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, приравненные к участникам войны;

· военнослужащие, а также граждане уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, отслужившие 20 лет и более;

· члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

· граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии на ПО «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь, связанную с радиационным воздействием, инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, граждане и военнослужащие принимавшие участие в работах по ликвидации чернобыльской катастрофы;

· лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

· пенсионеры;

· граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

· родители и супруги погибших при исполнении обязанностей военнослужащих и государственных служащих;

· деятели культуры, искусства и народные мастера по сооружениям, строениям и помещениям, используемым в качестве творческих мастерских, ателье и студий;

· собственники жилых строений площадью до 50 м² и хозяйственных сооружений площадью до 50 м², расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;

· судьи и члены их семей уплачивают налог в половинном размере.

Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество.

В случае возникновения у плательщиков права на льготу по налогу, они освобождаются от его уплаты, начиная с того месяца, в котором возникло такое право. При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за утратой этого права.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более, чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости их налогооблагаемого имущества по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. При долевой или общей собственности налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.

При переходе права собственности первоначальный владелец уплачивает налог за период с 1 января до начала месяца передачи собственности, а новый собственник платит налог с момента вступления в право собственности.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается с момента открытия наследства.

За вновь возведенные строения, помещения и сооружения, а также за произведенные пристройки, надстройки к основным строениям налог взимается с начала года, следующего за их возведением, либо сдачей в эксплуатацию.

В случае уничтожения, полного разрушения объекта налогообложения взимание налога прекращается на основании документально подтвержденных данных, начиная с месяца, в котором он был уничтожен или разрушен.

Налог исчисляется плательщикам налоговыми органами. Налоговые органы вручают плательщикам налоговые уведомления на уплату налога не позднее 1 августа. В уведомлении указывается размер налога, расчет налоговой базы и сроки уплаты налога – равными долями, не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Пересмотр неправильно исчисленного налога за прошлые годы производится также не более чем за три года.

При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в размере одной трехсотой (1/300) действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки платежа. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Контрольные вопросы

1. Что является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц?

2. Какие ставки применяются, и какие льготы действуют при исчислении налога на имущество физических лиц?

3. Когда уплачивается налог на имущество физических лиц?

РАЗДЕЛ VI. ПОШЛИНЫ