Операции, не подлежащие налогообложению

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации), а также:

– важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

– протезно-ортопедических изделий, сырья, материалов и полуфабрикатов к ним;

­ технических средств, материалов и автомототранспорта, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

­ очков, линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных);

2) медицинских услуг, за исключением косметологических;

3) ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, оказываемых учреждениями, финансируемыми из бюджета;

4) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми предоставляемых государственными учреждениями;

5) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

6) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, и другими учебными заведениями, реализуемыми ими в этих же учреждениях;

7) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;

8) услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом общего пользования (автомобильным, морским, речным, железнодорожным), за исключением такси;

9) услуг, за которые взимается государственная пошлина, лицензионные, регистрационные и патентные пошлины и платежи, таможенные пошлины за хранение товаров;

10) услуг некоммерческих организаций в сфере образования и воспитания;

11) услуг учреждений культуры и искусства (театров, кинотеатров, цирков, библиотек, музеев, зоопарков и др.) в сфере культуры и искусства;

12) почтовых марок, маркированных конвертов и открыток;

13) монет из драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств;

14) предметов религиозного назначения;

15) товаров, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80% численности или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

16) ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

17) долей в уставном капитале организаций, паев в паевых инвестиционных фондах и паевых фондах кооперативов и др.

Не подлежат также налогообложению следующие операции:

– операции, осуществляемые банками (по перечню, за исключением инкассации);

– оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

– услуги по проведению лотерей, и других услуг, основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;

– выполнение НИОКР за счет средств бюджетов;

– услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками;

– реализации продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%;

– по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них;

– и некоторые другие.

Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.

Не подлежит обложению налогом ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

– товаров в качестве безвозмездной помощи в порядке, установленном Правительством РФ;

– материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний (по перечню правительства);

– художественных ценностей, передаваемых в качестве дара государству;

– всех видов печатных изданий, получаемых по международному книгообмену и других коммерческих обменов произведениями кинематографии;

– технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций;

– необработанных природных алмазов;

– товаров, предназначенных для официального и личного пользования персонала иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

– валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;

– продукции морского промысла, выловленной и переработанной предприятиями Российской Федерации, и др.

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

– при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается;

– при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе суммы налога возвращаются;

– при вывозе товаров в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается.

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с иными, по сравнению с указанными таможенными режимами, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится.

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации состоят в следующем:

– при выпуске для свободного обращения товаров налог уплачивается в полном объеме;

– при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые ему были возвращены в связи с экспортом товаров;

– при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения товаров налог не уплачивается;

– при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;

– при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;

– при ввозе продуктов переработки товаров, помещаемых под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;

– при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;

– при перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога определяется Таможенным кодексом Российской Федерации.

В случаях, если в соответствии с международным договором, отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу товаров, взимание налога с таких товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляют налоговые органы Российской Федерации. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации. При этом налог уплачивается не позднее 15 календарных дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации.