Облік касових операцій

Касові операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею го­тівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Облік касових операцій у бюджетних установах здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у націо­нальній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 (зі змінами та доповненнями).

Установлення ліміту каси проводиться самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підпи­сується головним бухгалтером та керівником установи. До розра­хунку приймається строк здавання установою готівки для її зара­хування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами установи.

Бюджетна установа визначає ліміт каси з урахуванням режи­му і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, установле­них строків здавання готівки, тривалості операційного часу банку.

Бюджетні установи, у яких відповідний середньоденний показ­ник, обчислений на підставі касових оборотів, дорівнює нулю або не більше десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян, можуть встановлювати ліміт каси в розмірі, що перевищує обчис­лений середньоденний показник, але не більше десяти неоподат­кованих мінімумів доходів громадян.

Готівка, одержана бюджетними установами, має витрачатися тільки за цільовим призначенням відповідно до кошторисів бю­джетних установ.

Усі касові операції ведуться касиром або іншим працівником, який призначається на цю посаду керівником установи.

Порядок видавання готівки розпорядникам бюджетних ко­штів, одержувачам коштів державного бюджету та іншим клієн­там здійснюється відповідно до наказу Державного казначейства України від 25.05.2004 р. № 89 «Про затвердження Порядку обслу­говування державного бюджету за видатками».

Для оформлення документів на отримання та повернення заробіт­ної плати, стипендії, допомоги, видатків на службові відрядження та інших коштів, що видаються на видатки, які не можуть бути прове­дені безготівковою оплатою, бюджетні установи й організації пода­ють до органів Державного казначейства заявку на видачу готівки та і їлатіжне доручення на переказ готівкових коштів.

Документальне оформлення надходження і видавання грошо­вих коштів бюджетних установ здійснюють на підставі належним чином оформлених прибуткових і видаткових касових ордерів.

Надходження і видача готівки установами відображається у касо­вій книзі. Касова книга може вестися і в електронній формі за допо­могою комп'ютерних засобів.

Наприкінці робочого дня касові операції за день підсумовують, виводять залишок готівки в касі на початок наступного дня і пе­редають із прибутковими і видатковими ордерами та підтверджу - вальними документами до бухгалтерії як звіт касира.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається па головного бухгалтера або уповноважену керівником особу.

Облік руху та наявності грошей у касі установи або централі­зованої бухгалтерії ведеться на рахунку 30 «Каса» з розподілом на субрахунки:

- 301«Каса в національній валюті»;

- 302«Каса в іноземній валюті».

За дебетом субрахунків рахунку 30 записуються надходження в касу, а за кредитом - видані кошти.

Аналітичний облік за рахунком 30 «Каса» здійснюється в мемо­ріальному ордері № 1 «Накопичувальна відомість за касовими опе­раціями», форма № 380 (бюджет). Для відображення операцій із го­тівкою в касі бюджетної установи призначені картки аналітичного обліку готівкових операцій, в яких готівкові операції відображають у розрізі кодів бюджетної класифікації і видів коштів, окремо за за­гальним та спеціальним фондами й видами коштів спеціального фонду. Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюють на підставі кожного звіту касира.