Налогообложение заработной платы. Порядок оформления и аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда

Удержания из заработной платы работников бюджетных учреждений не имеют каких-либо особенностей по сравнению с отчислениями с зарплаты работников производственной сферы. Они осуществляются на общих основаниях в соответствии с действующим законодательством. Все отчисления делятся на обязательные и добровольные. Последние осуществляют по заявлениям (согласия) работников.

В 2011 году относительно налогообложения заработной платы работников произошли изменения, связанные с принятием Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 № 2464-VI и нового Налогового Кодекса Украины от 23 декабря 2010 года N 2856-VI, который вступил в действие с 1.04.2011 года.

Рассмотрим основные ключевые моменты Закона № 2464. В соответствии со ст. 1 данного Закона единый взнос - это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования. Процент единого взноса, который будет насчитывать работодатель на фонд оплаты труда наемных работников зависит от класса профессионального риска производства к которым отнесены плательщики единого взноса с учетом видов их экономической деятельности.

Отдельным категориям работников установлены конкретные размеры единого взноса в процентах к заработной плате, а именно, бюджетным учреждениям - 36,3%.

Кроме этого 33,2% единого взноса будет насчитывать предприятие на суммы больничных как на первые пять дней, так и на другие дни, которые платятся за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности; 8,41% единого взноса будет насчитывать предприятие на фонд оплаты труда работающих инвалидов. Если же инвалиду будет насчитываться больничный, то размер социального взноса на сумму такого больничного составляет «обычные» 33,2%. Рассмотрим процентные ставки для наемного работника: 3,6% единого взноса будет удерживаться из заработной платы работника, в том числе инвалида, работника-иностранца, 2% единого взноса будет удерживаться из суммы больничного, который насчитывается работнику (в том числе инвалиду) 2 , 6% единого взноса будет удерживаться из вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (договор подряда на работы или услуги), кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей.

Согласно п. 8 ст. 9 Закона № 2464 плательщики единого взноса обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за соответствующий базовый отчетный период, не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом.

С принятием Налогового кодекса Украины (НКУ), который вступает в действие с 1.04.2011 года, произошли некоторые изменения в отношении налогообложения доходов работников в виде заработной платы. В соответствии с пп. 169. 1. 1 НКУ основная налоговая социальная льгота для любого плательщика налога, который получает заработную плату в пределах предельного размера, равна 100% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года. Однако п. 1 раздела Хих "Заключительные положения" НКУ предусмотрено, что к 1 января 2015 основная налоговая социальная льгота для любого плательщика равен 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года. То есть в течение 2011 - 2014 годов основная налоговая социальная льгота составляет не 100, а только 50 процентов прожиточного минимума.

Также изменения касаются возможности применения налоговой социальной льготы (НСЛ) к заработной плате лиц, имеющих детей в возрасте до 18 лет. В пп. 169. 1. 2 ст. 169 НКУ предусмотрено право на НСЛ налогоплательщика, имеет двух или более детей в возрасте до 18 лет. Размер НСЛ для таких лиц составляет 100% суммы основной НСЛ в расчете на каждого такого ребенка. Повышенная НСЛ в размере 200% для лиц, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет, Кодексом не предусмотрена.

Таким образом, авторы НКУ уменьшили размер льготы для родителей, имеющих двух и более детей, но значительно расширили круг физических лиц, которые смогут ею пользоваться.

Кроме этого, были внесены некоторые коррективы и в отношении ставки налога, в соответствии с п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, полученных, в том числе, но не исключительно в виде заработной платы, других поощрений и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений.

В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, то есть превышает 9410 грн., Ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%.

К отчислениям по заявлению работника относятся:

1) членские профсоюзные взносы (1% от суммы заработка);

2) неиспользованные и не возвращены вовремя подотчетные суммы;

3) за товары, проданные в кредит;

4) погашение предоставленных займов;

5) безналичные перечисления па лицевые счета в банках;

6) безналичные перечислить взносов по договорам добровольного страхования и т.д..

Сумы, отчисленные из заработка по заявлениям работников, в большинстве случаев подлежат перечислению соответствующим органам, в пользу которых проводилось отчисления (магазину - за товары, банку - за кредит, страховой организации - взносы и т.д..)

Согласно законодательству общая сумма обязательных отчислений из заработной платы работников не должно превышать 20%, а в отдельных случаях - 50% суммы зарплаты, подлежащей выплате работнику.

Заработная плата в большинстве бюджетных учреждений выплачивается два раза в месяц: 1) аванс за первую половину месяца, 2) фактический месячный заработок за вычетом суммы аванса и отчислений.

На выплату аванса составляют «Платежное ведомость» (т. ф. № П-53), которая содержит следующие реквизиты: табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, сумма аванса, расписка о получении.

За вторую половину месяца расчет суммы заработка и отчислений осуществляют, как правило, в расчетно-платежной ведомости или в лицевом счете, которые выполняют роль регистров аналитического учета. При этом могут применяться следующие варианты аналитического учета расчетов:

1) в «Расчетно-платежной ведомости» (т. ф. № П-49), яки составляется в одном экземпляре на основании данных «Лицевого счета» (т. ф. № П-54). При наличии большого количества первичных документов по учету выработки рабочих со сдельной оплатой труда для подсчета общей суммы заработка может применяться «Накопительная карточка учета выработки и заработной платы» (т. ф. № П-55) или «Накопительная карточка учета заработной платы» (т . ф. № П-56), данные из которых переносят в лицевой счет, а оттуда - в расчетно-платежную ведомость;

2) в «Расчетной ведомости» (т. ф. № П 50) и отдельной «Платежной ведомости» (т. ф. № П-53), по которой выплачивается заработная плата. Как и в первом варианте, возможно использование накопительных ведомостей (т. ф. № П-55 или П-56) и лицевого счета (т. ф. № П-54);

3) в специальных документах «Расчет заработной платы» (т. ф. № П-52), которые составляют на каждого работника в частности. Данные из этого расчета переносят в лицевой счет и в платежную ведомость на выплату зарплаты из кассы (т. ф. № П-53);

4) в накопительной «Расчетной! ведомости »(т. ф. № П-51) с вкладными листами на каждый месяц и отдельной« Платежной ведомости »(т. ф. № П-53). Лицевой счет по этому варианту не используют;

5) в накопительном «лицевом счете - Расчетном листке», состоящий при автоматизации учета с использованием ЭВМ. При этом варианте лицевой счет состоит из накопления данных за каждый месяц с начала года и сохраняется в бухгалтерии. На его основании оформляется отдельная «Платежная ведомость», а расчетный листок с данными о начислении зарплаты и отчислений за месяц выдается работнику на руки перед выплатой зарплаты;

6) в специальных книгах для учета расчетов по оплате труда (при небольшой численности работающих) и в отдельной платежной ведомости. При этом варианте книга ведется по форме расчетно-платежной ведомости, в которой для каждого работающего отводят отдельную страницу в год.

В расчетных (расчетно-платежных) ведомостях и в лицевых счетах отражают суммы начисленной зарплаты по видам оплат, все доплаты, премии, пособия, суммы всех отчислений и определяют сумму к выдаче на руки за каждым табельным номером и в целом по структурным подразделением или учреждением. Для каждого вида оплат и отчислений отводят отдельную графу. Основанием для составления расчетно-платежной ведомости есть соответствующие документы: приказы, табеля учета отработанного времени, наряды, исполнительные листы, листки нетрудоспособности и т.п.. Подписывают эти документы работники, их составили и проверили. В централизованных бухгалтериях платежные и расчетно-платежные ведомости составляются отдельно по каждой обслуживаемой учреждением. Подписывают их работник обслуживаемой учреждения, руководитель группы учета расчетов и ответственный работник, составил ведомость. На титульном листе ведомости за подписью руководителя учреждения, нет) и которой создана централизованная бухгалтерию, и главного бухгалтера делают надпись о разрешении на выдачу наличных из кассы с указанием общей суммы и срока выплаты. Оформленная таким образом ведомость передается кассиру и является основанием для выплаты зарплаты работающим.

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате пращей по субсчету 661 ведется в «Личных счетах» (т. ф. № П-54), с депонентами по субсчету шестьсот семьдесят первой книге аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий, отчисленных сумм по зарплате - по каждой организацией, которой предназначены отчислены суммы в карточках или в книге аналитического учета расчетов.

 








Дата добавления: 2016-03-27; просмотров: 675;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.007 сек.