Глава 2. Косвенные налоги

 

Косвенные налоги влияют на процесс ценообразования и структуру потребления. Носителем косвенных налогов является конечный потребитель. Косвенные налоги входят в стоимость товара. К косвенным налогам относятся акциз на отдельные виды товаров, налог на добавленную стоимость (НДС). НДС и акциз – федеральные налоги, уплачиваются в федеральный бюджет.

2.1 Акциз

Акциз является косвенным налогом, так как включается в стоимость товара. Акциз относится к федеральным налогам и регламентируется законом РФ «Об акцизах» и главой 22 2-ой части Налогового Кодекса РФ.

 

Акцизом облагаются следующие товары (согласно статьи 181 НК ):

- этиловый спирт (исключение: коньячный);

- спиртосодержащая продукция: растворы, в которых содержание этилового спирта более 9%);

- алкогольная продукция (доля этилового спирта более 1,5%) – спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино;

- табачные изделия;

- нефть;

- бензин;

- легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением);

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и т.д.

Плательщики

- по товарам, произведенным на территории РФ – юридические лица, производящие и реализующие продукцию;

- организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления;

- организации, осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Объект налогообложения (согласно статьи 182 НК )

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

2. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей;

3. реализация предметов залога;

4. получение на территории РФ нефтепродуктов;

5. передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья;

6. продажа лицами конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров;

7. передача подакцизных товаров в уставный капитал;

8. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

 

Не подлежит налогообложению

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации (которое не является самостоятельным налогоплательщиком) другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров объектом реализации не признается;

- реализация подакцизных товаров в режиме экспорта;

- реализация подакцизных товаров при помещении под определенные таможенные режимы (о них будет сказано далее);

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- спиртосодержащая продукция: лекарства и диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- препараты ветеринарного назначения, внесенные в государственный реестр ветеринарных препаратов;

Налогооблагаемая база

1. При реализации подакцизных товаров налогооблагаемая база:

1) стоимость подакцизных товаров (без Акциза, НДС) – при адвалорной ставке

2) объем реализованных подакцизных товаров в натурально выражении – при твердой налоговой ставке

 

2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогооблагаемая база:

1) объем ввозимой подакцизной продукции в натуральном выражении – при твердой ставке

2) сумма таможенной пошлины и таможенной стоимости товара – при адвалорной ставке

 

Налогооблагаемая база увеличивается на сумму, полученную в виде:

- финансовой помощи за реализацию товаров;

- авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждой партии товаров. Если в партии товары облагаются по разным налоговым ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждой группе указанных товаров.

 

Ставки и исчисление акциза

 

Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную

1. Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках)

СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (1)

где СА - стоимость товара с акцизом, руб.

 

2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)

 

А = Стоимость товара * Н акциза /100%, (2)

СА1=Стоимость товара + А, (3)

где Н акц - ставка акциза, в %;

А- сумма акциза, руб.








Дата добавления: 2016-03-22; просмотров: 558;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.005 сек.