Глава 2. Косвенные налоги
Косвенные налоги влияют на процесс ценообразования и структуру потребления. Носителем косвенных налогов является конечный потребитель. Косвенные налоги входят в стоимость товара. К косвенным налогам относятся акциз на отдельные виды товаров, налог на добавленную стоимость (НДС). НДС и акциз – федеральные налоги, уплачиваются в федеральный бюджет.
2.1 Акциз
Акциз является косвенным налогом, так как включается в стоимость товара. Акциз относится к федеральным налогам и регламентируется законом РФ «Об акцизах» и главой 22 2-ой части Налогового Кодекса РФ.
Акцизом облагаются следующие товары (согласно статьи 181 НК ):
- этиловый спирт (исключение: коньячный);
- спиртосодержащая продукция: растворы, в которых содержание этилового спирта более 9%);
- алкогольная продукция (доля этилового спирта более 1,5%) – спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино;
- табачные изделия;
- нефть;
- бензин;
- легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением);
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и т.д.
Плательщики
- по товарам, произведенным на территории РФ – юридические лица, производящие и реализующие продукцию;
- организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления;
- организации, осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.
Объект налогообложения (согласно статьи 182 НК )
1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
2. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей;
3. реализация предметов залога;
4. получение на территории РФ нефтепродуктов;
5. передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья;
6. продажа лицами конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров;
7. передача подакцизных товаров в уставный капитал;
8. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.
Не подлежит налогообложению
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации (которое не является самостоятельным налогоплательщиком) другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров объектом реализации не признается;
- реализация подакцизных товаров в режиме экспорта;
- реализация подакцизных товаров при помещении под определенные таможенные режимы (о них будет сказано далее);
- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;
- спиртосодержащая продукция: лекарства и диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
- препараты ветеринарного назначения, внесенные в государственный реестр ветеринарных препаратов;
Налогооблагаемая база
1. При реализации подакцизных товаров налогооблагаемая база:
1) стоимость подакцизных товаров (без Акциза, НДС) – при адвалорной ставке
2) объем реализованных подакцизных товаров в натурально выражении – при твердой налоговой ставке
2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогооблагаемая база:
1) объем ввозимой подакцизной продукции в натуральном выражении – при твердой ставке
2) сумма таможенной пошлины и таможенной стоимости товара – при адвалорной ставке
Налогооблагаемая база увеличивается на сумму, полученную в виде:
- финансовой помощи за реализацию товаров;
- авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждой партии товаров. Если в партии товары облагаются по разным налоговым ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждой группе указанных товаров.
Ставки и исчисление акциза
Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную
1. Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках)
СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (1)
где СА - стоимость товара с акцизом, руб.
2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)
А = Стоимость товара * Н акциза /100%, (2)
СА1=Стоимость товара + А, (3)
где Н акц - ставка акциза, в %;
А- сумма акциза, руб.
Дата добавления: 2016-03-22; просмотров: 560;