Налоговые правонарушения

Существуют обстоятельства, которые исключают вину лица, совершившего налоговое преступление. Например, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств, вследствие нахождения лица, совершившего преступление в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях.

Также существуют обстоятельства, которые смягчают вину или наоборот отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной зависимости;

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. И те, и другие обстоятельства устанавливаются судом.

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если со дня его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение, истекли три года

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

В Приложении 4 рассмотрены виды правонарушений и тот размер штрафа, который необходимо уплатить за совершение того или иного правонарушения (размер штрафов представлен на 2011 год).

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 Уголовного кодекса РФ; далее – УК РФ) наступает в следующих случаях:

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

· то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается щтрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на сроку до трех лет или без такового.

Крупным размером признается сумма налогов и )или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. рублей, а особо крупн6ым размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. рублей.

Лица, впервые совершившее указанные налоговые преступления, освобождаются от уголовной ответственности, если этим лицом организацией полностью уплачены вменяемые им суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.