ЕКСПЕРТИЗА В КРИМІНАЛЬНО-ПРОЦЕСУАЛЬНОМУ КОДЕКСІ
План
2.1. Кримінальне провадження (основні терміни).
2.2. Презумпція невинуватості та забезпечення доведеності вини, учасники кримінального провадження
2.3. Досудове розслідування
2.4. Судове розслідування
2.5. Експерт та спеціаліст
2.6. Докази та доказовість в кримінальному процесі
Студент опрацьовує тему 2 самостійно, на підставі вивчення основних положень Кримінально-процесуального Кодесу України.
Питання для самоперевірки до теми №2
1. Дайте визначення основним термінам, яіі використовуються в процесі кримінального впровадження.
2. Дайте визначення презумпції невинуватості.
3. Назвіть учасників кримінального впровадження.
4. Дайте характеристику процесу забезпечення доведеності вини.
5. Дайте характеристику досудовому слідству.
6. Участь судового експерта у досудовому слідстві.
7. Дайте характеристику судового слідства.
8. Участь судового експерта в процесі судового слідства.
9. Назвіть відмінності експерта та спеціаліста.
10.Дайте характеристику доказів та доказовості в кримінальному процесі.
Література: [1; 2; 3]
Тема 3. ПРЕДМЕТ I МЕТОД
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ
План
3.1. Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи.
3.2. Методи, методичні прийоми і процедури судово-бухгалтерської експертизи.
3.3. Метод документальної перевірки.
3.4. Прийоми дослідження окремого документа.
3.5. Прийоми дослідження декількох документів.
3.6. Методи аналізу облікових даних.
3.7. Методи фактичного контролю.
3.1. Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи
Предметом експертизи є питання, які входять до компетенції бухгалтера-експерта та питання слідчого або суду, що поставлені бухгалтеру-експерту в конкретній справі.
Сутність СБЕ характеризується такими особливостями:
- зв'язком з господарською діяльністю;
- відображенням у бухгалтерському обліку;
- колом питань, поставлених слідчим (судом) експерту-бухгалтеру;
- наявністю висновку, зробленого спеціалістом у галузі бухгалтерського обліку.
До об'єктів судово-бухгалтерської експертизи належить уся первинна документація, в якій із застосуванням грошових та натуральних вимірників відображається фінансово-господарська діяльність суб'єкта, а також бухгалтерські регістри, фінансова звітність, розпорядчі та інші документи, дані автоматизованої системи обробки інформації, що регламентують діяльність суб'єкта.
Об'єктами судово-бухгалтерської експертизи є:
1.Облікові бухгалтерські документи.
2.Облікові регістри, в яких відображені господарські операції (книги, журнали-ордери, оборотні відомості, картки обліку тощо).
3.Документи бухгалтерської звітності (звіти касирів, авансові звіти, товарні звіти матеріально відповідальних осіб та ін.).
4.Форми фінансової звітності підприємства.
5.Матеріали інвентаризацій (інвентарні описи, звіряльні відомості, протоколи рішень інвентаризаційних комісій, пояснення матеріально відповідальних осіб).
6.Акти проведених ревізій.
7.Інші офіційні документи (накази про прийняття на роботу і звільнення, трудові договори і контракти, договори про матеріальну відповідальність, листування з банками, різні довідки тощо).
8.Протоколи допитів обвинувачуваних та свідків, протоколи очних ставок, огляд і вилучення документів.
10.Неофіційні документи, що мають значення для судово-бухгалтерської експертизи.
11.Висновки експертів інших галузей знань (товарознавчої, будівельної, технологічної та ін.).
12.Інші документи, що регламентують діяльність суб'єкта.
Експерт-бухгалтер може досліджувати лише ті документи, які є в справі і надані йому слідчим або судом.
Якщо в основу дослідження покладена лише ксерокопія документа, то експерт має зазначити це у своєму висновку.
3.2. Методи, методичні прийоми і процедури судово-бухгалтерської експертизи
Методом СБЕ є сукупність методичних прийомів і способів, які застосовуються експертом-бухгалтером під час дослідження матеріалів, наданих йому слідчим або судом.
До наукових методів дослідження належать такі прийоми (табл. 4):
- розрахунково-аналітичні;
- документальні;
- органолептичні;
- узагальнення, оцінювання та реалізація результатів експертизи.
Щодо розрахуново-аналітичних прийомів, то виявлені в ході економічного аналізу негативні тенденції і відхилення від нормативів самі по собі не є порушенням законодавства, а лише вказують напрямок проведення більш докладного дослідження. Докази ж скоєння протиправних дій у сфері економіки встановлюються документальними і органолептичними методами.
Таблиця 4. Методи дослідження СБЕ
| Метод | Види методичних прийомів |
| 1.Розрахунково-аналітичні | економічний аналіз |
| статистичні розрахунки | |
| економіко-математичні методи | |
| Продовження табл.4 | |
| 2.Документальні | формальна й арифметична перевірки |
| нормативно-правова оцінка відображених у документах господарських операцій | |
| логічний контроль об'єктивної можливості виконання документально оформлених господарських операцій | |
| цілковите і нецілковите (у т.ч. вибіркове) спостереження | |
| дослідження окремого документа | |
| дослідження взаємоповязаних документів | |
| аналіз облікових даних | |
| оцінка законності й обґрунтованості господарських операцій за даними кореспондуючих рахунків бухгалтерського обліку і т. ін | |
| 3.Органолептичні | вибіркові спостереження - прийом статистичного дослідження якісних характеристик об'єта, коли суцільний контроль технічно неможливий (наприклад, для визначення дефектів товарів, які надходять у торгівлю) |
| суцільні (безперервні) спостереження (проведення хронометражних спостережень під час експертизи норм виробітку) | |
| контрольні заміри робіт (для перевірки наявності виконаних будівельно-монтажних робіт, обсягів виробництва, робіт і послуг) | |
| технологічні експертизи - прийом контролю інженерної і технічної підготовки виробництва, а також якості продукції (контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво, який застосовується для визначення обґрунтованості норм витрат матеріалів) | |
| службове розслідування - сукупність прийомів перевірки дотримання службовими особами та іншими працівниками нормативно-правових актів, що регулюють виробничі відносини | |
| експеримент - науково організоване дослідження з метою експертної оцінки результатів виконаних процесів | |
| 4.Узагальнення, оцінювання та реалізація результатів експертизи | класифікація і групування правопорушень за їхньою економічною однорідністю та хронологічною послідовністю |
| аналітична систематизація даних експертизи способом оформлення таблиць | |
| складання експертного висновку і передача його правоохоронним органам | |
| оцінка експертного висновку слідчим і судом та допит експерта | |
| розробка на підставі експертних висновків профілактичних заходів, спрямованих на зміцнення законності і правопорядку |
Експертами застосовуються тільки їх результати, а проводять такі роботи ревізори та інші спеціалісти.
Документальні прийоми прийоми є однаковими як під час проведення ревізій, так і в ході бухгалтерської експертизи. Конкретні процедури досліджень документів залежать від способів використання облікових даних для порушень чинного законодавства і маскування зловживань.
Використання прийомів документального дослідження дозволяє: дати кількісну та якісну оцінки виявленим недолікам, установити відповідальних за них посадових осіб і визначити розмір їхньої матеріальної відповідальності.
Усі згадані прийоми можна поділити на прийоми загальної та прийоми часткової методики.
Прийоми загальної методики є однаковими для всіх видів контролю (ревізія, аудит) і застосовуються незалежно від характеру злочину, який розслідується, галузі економіки і специфіки підприємства (методи економічного аналізу, документального дослідження і фактичного контролю).
Проте способи скоєння злочинів у різних галузях економіки мають свої характерні риси і облвову специфіку. Тому експерт-бухгалтер нарівні із загальними прийомами застосовує і часткові.
Прийоми часткової методики залежать від характеру правопорушень, місця їх скоєння, особливостей документування і обліку операцій, що застосовуються на конкретному підприємстві.
Сукупність часткових прийомів, які використовуються в процесі дослідженні матеріалів конкретних справ, становить зміст часткової методики СБЕ, яка самостійно визначається експертом-бухгалтером залежно від його досвіду і кваліфікації для розв'язання конкретно поставлених питань.
Дата добавления: 2016-03-22; просмотров: 938;