Ревизия операций по прочим счетам в банке

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансового - хозяйственной деятельности организации для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для учета движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Проверяя расчеты аккредитивами, ревизор устанавливает: целесообразность их открытия, своевременность списания средств с аккредитива банком поставщиками, своевременность возвращения неиспользованных сумм аккредитива, правильность составленных корреспонденции счетов, полноту оприходования ТМЦ, оплаченных аккредитивами.

На счете 55/2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Чеки применяют при расчетах за принятые покупателями по приемосдаточным документам товары, если они вывезены покупателем, и оказанные услуги. Чеки, поступившие в платеж, должны сдаваться чекодержателем в обслуживающее учреждение банка на следующий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам организации для расчета с кредиторами, которые обязаны в течении трех дней после выписки чека представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Контроль за движением средств в чековых книжках ведут оперативно. Аналитический учет по субсчету 55/2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной книжке.

Ревизия расчетов чеками начинается с выписок банка по субсчету 55/2. В процессе ревизии устанавливают:

· нет ли случаев бестоварных счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, услуги, полученные ТМЦ;

· ведется ли учет выдачи чековых книжек, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, проверяется ли порядок заполнения реквизитов чеков;

· составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек;

· соответствуют ли обороты и сальдо по счетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по счету 55, субсчету «Чековые книжки»;

· проставляются ли на транспортных документах номера, даты, и суммы чеков и т.п.;

· правильность корреспонденции счетов по расчетам чековыми книжками, нет ли случаев списание средств, с Кт счета 55, субсчет «Чековые книжки» в Дт счетов 20 «Основное производство», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другие, минуя счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Контрольные вопросы

1. Порядок проведения ревизии кассы?

2. На основе, каких документов проводится ревизия денежных средств?

3. Какими нормативными документами устанавливается обязательность в проведении инвентаризации денежных средств?

4. Каковы основные правила проведения инвентаризации?

5. Приведите задачи, которые необходимо решить до начала проведения ревизии?

6. Цель ревизии расчетного счета?

7. Порядок проведения ревизии расчетного счета?

8. На основе, каких документов проводится ревизия расчетного счета?

9. Каков порядок проведения ревизии расчетов аккредитивами?

10. Как проводится ревизия расчетов чеками?