Ревизия операций по расчетному счету

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в банке ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком РФ в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01г. №2-П.

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним документов – платежных поручений, правила заполнения, которых изложены в Положении ЦБ РФ от 12.04.01г. № 2-П.

На предприятии все платежные поручения записываются в Журнал регистрации платежных поручений. На последнем экземпляре платежного поручения, который остается в бухгалтерии предприятия, проставляется штамп банка «ПРИНЯТО К ИСПОЛНЕНИЮ» с указанием даты.

Ревизия расчетов с банком имеет целью установление законности произведенных операций и их целесообразность, проконтролировать сохранность денежных средств, обоснованность получения и использования ссуд, своевременность их погашения, соблюдения платежно- расчетной дисциплины.

В процессе проверки выполняются следующие процедуры:

· проверка наличие всех выписок, за проверяемый период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном счете. Такую процедуру необходимо выполнить по каждому открытому расчетному счету, при этом обратить внимание, и установить причину и целесообразность перечисления денежных средств с одного расчетного счета на другой;

· проверка наличие оправдательных документов (платежных поручений, платежных требований и др.) по каждой строке выписок банка;

· в платежных поручениях проверка на соответствие назначение платежа той корреспонденции счетов, которая должна быть указана первоначально в выписке банка, а затем перенесена в бухгалтерские регистры. При этом обратить внимание на нетипичные бухгалтерские проводки, когда с расчетного счета (51) делается корреспонденция на счета затрат (20,26 и др.) или на расходы на продажу (44), а также на счет прибыли и убытки (99);

· проверка наличия и законности документов (договоров, счетов и других документов), которые указываются в реквизите платежного поручения «Назначение платежа». В случае отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и обнаружении подчисток и исправлений произвести запрос копий документов в обслуживающем банке и проверить достоверность сомнительных реквизитов;

· проверка своевременности оприходования денег в кассу по выпискам банка и приложенным к ним документам. При этом выясняют, нет ли случаев, когда деньги, полученные в банке по чекам, отражались как безналичные расчеты;

· выяснение причины просрочки в расчетах с поставщиками и разными кредиторами, обеспеченность имуществом ссуд полученных в банках;

· проверка полноты и соответствия платежных поручений и других документов записям в выписках банка;

· проверка целесообразности перечисления сумм другим организациям. Исследование случаев несвоевременных расчетов с поставщиками.