Баланс коммерческого предприятия и его назначение

Баланс – это отчетная форма предприятия, которая содержит информацию о финансовом состоянии, наличии активов, обязательств и собственного капитала на определенную дату. Как правило, приводятся данные в балансе на последний день отчетного периода (например, на 31 декабря отчетного года).

Таблица 1.4

Международные стандарты бухгалтерского учета (финансовой

отчетности) и соответствующие им национальные Положения

(стандарты) бухгалтерского учета

Продолжение табл. 1.4

Окончание табл. 1.4

Исходя из определения, пользователь финансовой отчетности, который проявляет интерес к деятельности предприятия, заинтересован получить достоверную, правдивую и непредвзятую информацию об имеющихся средствах предприятия, их структуре, а также в источниках их покрытия. Размещенная в балансе информация дает возможность провести анализ финансового состояния на отчетную дату и спрогнозировать его на перспективу, определить обеспеченность предприятия наличием собственных оборотных средств и их недостаток или излишек. Установить уровень платежеспособности предприятия, его ликвидность, финансовую гибкость, рентабельность, оборачиваемость запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, соотношение структуры собственного и привлеченного капитала. Проведенный многогранный финансовый анализ показателей баланса предоставит пользователю возможность принять правильное экономическое решение относительно повышения эффективности деятельности субъекта хозяйствования, или продолжения взаимодействовать с ним.

Баланс входит в состав финансовой отчетности предприятия. По требованиям МСБУ 1 его составление и представление предприятиями пользователям должно производиться не реже одного раза в год. Как известно, Баланс имеет две стороны – "актив" и "пассив". Сторона актива отражает наличие средств предприятия и их размещение, то есть какими средствами (активами) обладает предприятие на дату баланса: долгосрочными (необоротными) и текущими (оборотными). Пассив баланса содержит информацию об источниках образования средств предприятия и их принадлежность: собственные (собственный капитал) и привлеченные (обязательства). В свою очередь обязательства должны быть разделены на долгосрочные и текущие.

Показатели Баланса отражают данные на начало и на конец отчетного периода. Это дает возможность сопоставить их, выявить отклонения, установить положительные и отрицательные тенденции, оказывающие влияние на изменения финансового состояния предприятия.

МСБУ 1 не разрешает производить сворачивание активов и обязательств, а также объединять статьи в Балансе, если они содержат "существенную" информацию. Данный стандарт не устанавливает саму форму Баланса, по которой предприятия должны представлять финансовую информацию. Это право дано непосредственно предприятиям самостоятельно определять статьи Баланса по их суждению. Но при этом необходимо выполнить требования МСБУ 1, которые сводятся к тому, чтобы в Балансе были выделены статьи долгосрочных и отдельно текущих активов, долгосрочных и текущих обязательств, а также собственный (акционерный) капитал.

МСБУ 1 указывает минимальный перечень статей, которые следует отражать при составлении Баланса предприятия, в том числе:

основные средства;

нематериальные активы;

инвестиционная недвижимость;

биологические активы;

денежные средства и их эквиваленты;

финансовые активы;

инвестиции, учитываемые методом участия в капитале;

запасы;

торговая и другая дебиторская задолженность;

торговая и другая кредиторская задолженность;

налоговые обязательства и налоговые активы;

обеспечения;

долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты;

доля меньшинства;

выпущенный капитал и резервы;

текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы.

МСФО 5 "Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности" обязывает приводить в Балансе отдельными статьями:

общую сумму активов, классифицированных как удерживаемые для продажи;

обязательства, включенные в состав ликвидационной группы, содержащейся для продажи.

Приведенный перечень не является окончательным и полным. МСБУ 1 разрешает вводить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги, если этого требует какой-либо Международный стандарт бухгалтерского учета или это необходимо для правдивого отражения финансового положения предприятия.

НП(С)БУ 1 в отличие от МСБУ 1 устанавливает форму Баланса, которую должны представлять своим пользователям украинские предприятия среднего и крупного бизнеса. Форма Баланса содержит разделы, которые объединяют соответствующие статьи, отражающие наличие активов, обязательств и собственного капитала. В свою очередь, группировка в Балансе активов и обязательств произведена по срокам их использования и погашения, или другими словами на необоротные и оборотные активы, на текущие и долгосрочные обязательства. Все другие требования НП(С)БУ 1 совпадают и не противоречат требованиям МСБУ 1.