Структура финансовой системы

Рис. 52.

Государственный бюджет. Государственный бюджет представляет собой ведущее звено финансовой системы, объединяющее такие категории, как налоги, государственные расходы, государственный кредит. Через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Госбюджет – это основной финансовый план государства, который по материальному содержанию есть централизованный фонд денежных средств, а по социально-экономической сущности – инструмент перераспределения национального дохода.

Экономическая сущность бюджета в любом государстве определяется строем общества и соответствующими производственными отношениями. С развитием общества меняется экономическая сущность бюджета, характер его доходов и расходов.

Бюджет и бюджетная система являются совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения валового национального продукта и национального дохода.

Развитие бюджета происходит на основе развития и совершенствования экономических отношений, которые выступают в количественной и качественной формах доходов и расходов.

Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

- перераспределение национального дохода;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- стимулирование научно-технического прогресса;

- финансовое обеспечение социальной политики;

- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Государственная бюджетная система РФ. Государственная бюджетная система РФ – это совокупность всех бюджетов страны. В странах, имеющих федеративное устройство, имеются промежуточные бюджеты штатов, земель, регионов и соответствующих им административных образований. Свод федерального бюджета и бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований образуют консолидированный бюджет.

В отличие от госбюджета консолидированный не утверждается ни на каком уровне, а представляет собой свод статистических показателей, используемых для расчетов и анализов.

Федеральный бюджет в РФ играет особую роль. В условиях перехода к рынку в нем концентрируется около 70% финансовых ресурсов бюджетной системы страны. Из федерального бюджета финансируются мероприятия общегосударственного характера (оборона и безопасность страны, государственное управление, внешнеэкономические связи), программы развития народного хозяйства и социальной сферы.

Региональные бюджеты формируются от поступлений в виде налогов на прибыль предприятий и организаций (полностью или частично), подоходного налога с физических лиц (полностью или частично), налогов за использование природных ресурсов, земли (полностью или частично), платежей за землю (частично) и других поступлений.

Местные бюджеты формируются за счет налогов с предприятий и организаций, подоходного налога, а также местных налогов и сборов за счет части госзаймов, проведения лотерей, доходов от приватизации и пр.

Местные бюджеты используются для финансирования расходов на образование (около 60%), на здравоохранение (около 80%) и почти полностью покрывают расходы на содержание и развитие жилищно-коммунального хозяйства. Из региональных бюджетов финансируются выплата дотаций сельскому хозяйству, на содержание объектов социальной инфраструктуры села и другие расходы АПК, а также на приобретение автотранспорта для пассажиров и содержания некоторых служб МВД.

Финансовая политика. Финансовая политика – это система мер и действий государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для развития национальной экономики. Экономическая наука выделяет 3 основных звена финансовой политики государства:

Выработка научно обоснованных концепций развития финансов.

Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период.

Осуществление практических действий, направленных на достижение намеченных целей.

Финансовая политика – это политика использования финансов в системе стоимостной, денежной формы, реализации экономических законов товарного производства, перераспределение финансовых ресурсов в интересах создания условий для увеличения натуральной и денежной базы распределения.

Финансовая политика, проводимая государством, реализуется через финансовое регулирование экономики. Процесс финансового регулирования осуществляется через финансовые механизмы предоставления или изъятия финансовых ресурсов.

Финансовая политика складывается из основных направлений деятельности государства в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов (фискальная политика государства) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

В процессе осуществления финансовой политики реализуется следующие основные функции.

Фискальная политика государства. Фискальная политика – это деятельность государства в области налогообложения с целью воздействия на национальную экономику. Реализуется фискальная политика посредством изменения налоговых ставок законодательными органами страны, контроля за взиманием налогов и расходованием собранных средств.

В мировой экономической практике широко применяется стимулирование экономического развития с помощью налогов и государственных расходов.

Кейнсианский подход к налоговым ставкам. Кейнс и его сторонники придавали фискальной политике основную роль в воздействии на экономический рост, уровень занятости и динамику цен. Они считали, что сокращение налогов приводит к росту совокупного спроса, одновременно с которым растет реальный ВНП. При этом будет повышение уровня цены, т.е. произойдет увеличение инфляции. Одновременно произойдет сокращение поступления в бюджет, вследствие чего возникнет дефицит бюджета. Данная модель может рассматриваться и применяться на практике с учетом определенных допущений:

- стабильность цен;

- сведение всех налогов к единому, индивидуальному, т.е. взятому в целом;

- отсутствие экспорта.

«Экономика предложения» о налоговых ставках. В отличие от кейнсианцев, сторонники теории «экономики предложения» считают, что предложение создает спрос, и утверждают, что кейнсианская теория не учитывает воздействия налоговых ставок на динамику совокупного предложения. Они считают, что снижение налоговых ставок может стимулировать совокупное предложение и увеличить налоговые поступления, т.е. сократить бюджетный дефицит. Большинство экономистов относится с осторожностью к предложению сторонников «экономики предложения», считая, что на практике сокращение налогов не окажет сильного стимулирующего воздействия на совокупное предложение.

Кроме того, изменение совокупного предложения происходит в течение длительного периода, в то время как величина совокупного спроса может быть изменена в более короткий срок. Экономическая теория допускает конкуренцию между собой школ и направлений. Применение той или иной концепции зависит от конкретной экономической ситуации и целей, поставленных перед национальной экономикой.

Теория и практика налогообложения. Налоги – это обязательные сборы с юридических и физических лиц, взимаемые государством на основе действующего законодательства и поступающие в госбюджет или во внебюджетные фонды в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов впервые была исследована Давидом Рикардо. Он писал: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или дохода страны».

Важным элементом теории налогов являются принципы налогообложения. Их классическую формулировку дал А.Смит:

Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства по возможности относительно своей платежеспособности, т.е. соразмерно доходу.

Налог должен быть точно определен, а не произвольно. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

Налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

В основе рекомендаций Смита лежит принцип определения налога в зависимости от получаемого дохода. Это положение является доминирующим почти во всех странах.

Система налогообложения и налоговая политика устанавливаются законодательством, которое определяет конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяет конкретный элемент налогов. К ним относятся:

- налогоплательщик (субъект налога), т.е. лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог);

- носитель налогов, т.е. лицо, которое фактически уплачивает налог;

- объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог (зарплата, прибыль, недвижимое имущество, добавленная стоимость и пр.);

- единица обложения – это часть объекта налогообложения, на который устанавливается ставка налога;

- срок уплаты налога – это срок, в который уплачивается налог согласно законодательству;

- льготы по налогам – это полное или частичное освобождение от налогообложения;

- ставка налога – это величина налоговых отчислений на единицу обложения; различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (на тонну газа, кубометр древесины и пр.).

Пропорциональные ставки действуют пропорционально к доходу без дальнейшей дифференциации от размера этого дохода.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки налога по мере роста дохода. Прогрессивные налоги превышают другие не только по сумме, но и по величине изымаемого дохода.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог не может во всех случаях приводить к росту абсолютных поступлений в бюджет при увеличении дохода.

Налоги призваны обеспечивать следующие функции:

- экономическая – это использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода;

- фискальная функция заключается в формировании денежных фондов, где определяется величина и структура государственных расходов, объем трансфертных выплат и определяется система налогообложения;

- регулирующая – предполагает государственное регулирование экономики, перераспределение в этих целях финансовых потоков;

- социальная – поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Тесты

1.Госбюджет, сбалансированный на циклической основе, являлся бы следствием…

а. роста государственных расходов и снижения налогов на период экономического спада

б. сокращения государственных расходов и увеличения налогов в период экономического спада

в. роста государственных расходов при неизменных ставках налогов в период инфляционного подъема

г. роста государственных расходов и снижения налогов в период инфляционного подъема

2.Если правительство ежегодно будет стремиться к сбалансированному бюджету, то какой бюджет…

а. будет способствовать ослаблению инфляции

б. будет сглаживать колебания в рамках экономического цикла

в. не будет оказывать ни какого влияния на объем производства и уровень занятости

г. будет усиливать колебания в рамках экономического цикла

3.Проблемы, связанные с растущим государственным долгом, имеют меньшее значение для экономики по сравнению с проблемами сокращения объема производства и роста безработицы. Это утверждение отражает точку зрения сторонников ...

а. эффекта вытеснения

б. ежегодно балансируемого бюджета

в. бюджета, балансируемого на циклической основе

г. функциональных финансов

4.К каким экономическим последствиям может привести государственный долг?

а. Увеличение совокупных национальных расходов

б. Сокращение производственных возможностей национальной экономики

в. Снижение уровня жизни

г. Перераспределение национального богатства между членами общества

5.При прочих равных условиях, крупный бюджетный дефицит в период полной занятости приводит к ...

а. росту реальной процентной ставки

б. инфляции, обусловленной ростом издержек

в. превышению экспорта над импортом

г. сокращению международной ценности национальной валюты

6.Государственный долг не может привести к банкротству государства, так как оно ...

а. может использоваться все перечисленное

б. может увеличивать массу денег в обращении

в. не обязательно должно погашать долг

г. может рефинансировать долг

7.Дефицит государственного бюджета образуется в тех случаях, когда ...

а. сумма налоговых поступлений уменьшается

б. сумма расходов государства превышает сумму налоговых поступлений

в. расходы государства уменьшаются

г. сумма активов государства превышает размеры его обязательств

8.Теория экономики предложения предусматривает ...

а. несущественное увеличение налогов

б. значительный рост налогов

в. значительное снижение налогов

г. постоянные налоги

9.Инфляция - это налог на …

а. держателей государственного долга, она сокращает размеры бюджетного дефицита

б. держателей государственного долга, она увеличивает размеры бюджетного дефицита

в. правительство, она увеличивает размеры бюджетного дефицита

г. правительство, она сокращает размеры бюджетного дефицита

10.Государственный долг выступает как обязательство государства перед налогоплательщиками. Это вызвано тем, что ...

а. основная масса государственных облигаций принадлежит гражданам б. страны и национальным фирмам

в. государственный долг равен сумме активов государства

г. официальные данные преуменьшают размеры государственного долга

только платежи процентов представляют собой экономическое бремя

11.Широкомасштабные операции на открытом рынке, проводимые Центробанком с целью облегчения доступа кредита ...

а. понижают уровень государственных ценных бумаг

б. повышают курс государственных ценных бумаг

в. понижают общий уровень цен

г. снижают общую величину резервов коммерческих банков

12.Государственный долг - это сумма предшествующих ...

а. бюджетных дефицитов

б. государственных расходов

в. бюджетных излишков за вычетом бюджетных дефицитов

г. бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков

Основная литература:

1.Макроэкономика. Теория и российская практика: Учебник/Под ред. А.Г.Грязновой, Н.Н.Думной. – М.: КНОРУС. – 2005.

2.Курс экономической теории: учебник – 4-е дополненное и переработанное издание –Киров: «АСА», 2005 г.

3.Экономика: Учебник. 3-е изд. перераб. и доп. /Под ред. А. Булатова. – М.: Юристъ, 2005.

4.Экономическая теория/Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов.3-е издание. –СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. «Питер», 2005.

5.Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Курс лекций для студентов высших учебных заведений. – М.: Юрайт, 2005.

6.Гальперин В.М., Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л.С. Макроэкономика: Учебник. – СПб.: СПб.УЭ и Ф., 2005.

Дополнительная литература.

1.Долан Дж.Э, Лийдсей Д. Макроэкономика. – СПб., 1994.

2.Макроэкономика: Учебник/ Под общ.ред. Л.С.Тарасевича. – 2-е изд., перераб. И доп. – СПб.: СПб.: ГЭУФ, 2005.

3.Экономическая теория: Учеб.для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д.Камаева. – 7-е изд.перераб. и доп. – М.:Гуманит.изд. центр ВЛАДОС, 2005.

4.Харвей Дж. Современная экономическая теория: Пер.с англ.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.