Определение и классификация обязательств.

Предприятия имеют и кредиторскую задолженности, которые представляют собой долг данного субъекта перед другими юридическими и физическими лицами. Например, перед поставщиками за поставленные ТМЗ работы и услуги, перед работниками по оплате труда и т.д.

Текущие обязательства включают : счета к оплате, по социальному обеспечению и страхованию, расчеты с учредителями, расчеты с бюджетом, дивиденды к выплате, по оплате труда, прочая кредиторская задолженность.

Привлечение кредитов банков является дополни­тельным источником финансирования коммерче­ской деятельности организаций. Кредитные взаи­моотношения организаций с банками строятся на основе кредитных договоров, которые опреде­ляют взаимные обязательства и ответственность сторон.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.

Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).

2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите.

3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.

4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента).

5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).

6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита.

7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.

8. Справка о полученных заемных средствах в других банках.

Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. При положительном решении вопроса о выдаче кредита результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов.

Информационной базой для учёта креди­тов являются:

нормативные документы, регулирующие во­просы получения заемных средств, бухгалтерско­го учета и налогообложения операций с ними; договоры и первичные документы по оформле­нию и отражению в учете операций по кредитам.

К ним относятся: кредитные договоры, дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, дру­гих условий кредитных договоров, выписки бан­ков из лицевых счетов организаций по движению кредитов, мемориальные ордера, под­тверждающие списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и сумм процентов, уплачи­ваемых по кредитным договорам;

бухгалтерская отчетность и регистры синте­тического и аналитического учета по отражению указанных операций в учете, регистры синтетического и ана­литического учета, присущие выбранной в организации фор­ме бухгалтерского учета: журнал-ордер № 4, если применяется журнально-ордерная форма;

соответствующие компью­терные формы по счетам 4010 "Долгосрочные банковские займы " и 4020 " Долгосрочные полученные займы ", главная книга, аналити­ческие ведомости, если учет ав­томатизирован.

Все операции, связанные с выдачей и погаше­нием кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-за­емщиком и банком на договорной основе, в которых преду­сматриваются :

• цель кредитования;

• сроки кредита;

• порядок и условия выдачи и погашения кре­дита;

• формы обеспечения обязательств;

• процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов;

• обязательства, права и ответственность сто­рон по выдаче и погашению кредита;

• перечень документов и периодичность их представления банку;

• другие условия.

Для погашения кредитов используются де­нежные средства с расчетного и валютного сче­тов, а также ценные бумаги.

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в тенге и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 4010 "Долгосрочные банковские займы " и счет 4020 " Долгосрочные полученные займы ".Данные счета пассивные.

В учете составляются следующие проводки:

При получении кредита счета:

Дт 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" Кт 4010, 4020 ¾ при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита;

Дт 1030 " Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" Кт 4010, 4020 ¾ при зачислении кредита на расчетный счет;

При полном или частичном погашении кредита:

Дт 4010, 4020 Кт 1030 " Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге " ¾ при погашении кредита с расчетного счета;

Организацию аналитического учета проверя­ют по видам кредитов и по каждому договору.

2. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда.