Учет денежных средств
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», к которому открываются субсчета в соответствии с принятой учетной политикой организации. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации,
открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета». Для учета наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), средств целевого финансирования, подлежащего обособленному учету и хранению, используется счет 55 «Специальные счета в банках». Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути».
Правила осуществления кассовых операций
юридическим лицом / индивидуальным предпринимателем
| Элемент | Характеристика | Основание |
| Понятие кассовых операций | Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. | п. 1.1 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Понятие кассы | Место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица / индивидуальным предпринимателем | п. 1.2 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Порядок установления лимита остатка наличных денег | Для ведения кассовых операций юридическое лицо / индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег. | п. 1.2 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Алгоритм определения лимита остатка наличных денег | Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению 373-п от 12.10. 2011 г Расчет лимита выполняется по формуле L = V/P * Nc, где L - лимит остатка наличных денег в рублях; V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях; Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях; Nc-период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы. При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (для вновь созданных - ожидаемых выдач) за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле: L=R/P*Nn, где: L - лимит остатка наличных денег в рублях; R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя); Nn-период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом / индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. | п. 1.3 Положения 373-п от 12.10. 2011 г. |
| Хранение сверхлимитных остатков | Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплаты социального характера , включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. | п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г. |
| Лица, осуществляющие работу с кассой | Кассовый или иной работник , определенный юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем из числа своих работников (далее - кассир), с возложением на него соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Если имеется несколько касс и кассиров, то один из них выполняет функции старшего кассира (далее - старший кассир). Кассовые операции могут осуществляться руководителем | п. 1.6 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Возможность применения программно-технических комплексов | Кассовые операции могут осуществляться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу/ индивидуальному предпринимателю. | п. 1.10 Положения 373-п от 12.10. 2011 г. |
| Обеспечение сохранности | Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем. | п. 1.11 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Проведение инвентаризаций | Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем. | п. 1.11 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Соблюдение предельного размера расчетов наличными | Данный предел составляет 100 000 руб. по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.
Ограничение распространяется на расчеты между:
| Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 г. (в ред. от 28.04.2008 г.) |
| Применение контрольно-кассовой техники | При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр. | п.1. ст. 2. ФЗ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ |
| Обеспечение порядка ведения кассовых операций | Организация/индивидуальный предприниматель обязана обеспечивать порядок ведения кассовых операций. В том числе:
| п. 6.1 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
Поступление наличных денег в кассу
Наличные деньги поступают в кассу организации:
- с банковских счетов организации
- от покупателей (выручка от продаж)
- от продажи имущества
- от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
- в оплату за денежные документы
- от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
- от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Порядок приема наличных денег юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем
| Элемент | Характеристика | Основание |
| Оформление приема наличных денег | Производится приходным кассовым ордером 0310001 (сокращенно-ПКО 0310001) (в том числе от работников). | п. 3.1 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Действия кассира при приеме наличных денег | При получении ПКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО, кассир подписывает ПКО, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к ПКО. | п. 3.2 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Действия кассира при несоответствии вносимой суммы | Кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. ПКО кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег. | п. 3.2 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Особенности оформления кассовых операций с применением ККТ и платежными агентами | По окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег, кроме сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом). Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо ПКО оформляется ПКО на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом). | п. 3.3 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Прием остатка наличных денег, полученных под отчет | На сумму остатка наличных денег, полученных под отчет, кассиром оформляется ПКО. | п. 3.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
| Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения | Осуществляется в порядке, определенном юридическим лицом, по ПКО. | п. 3.5 Положения 373-п от 12.10. 2011 г |
Дата добавления: 2016-03-05; просмотров: 620;