Какие данные бухучета используются 1 страница

для заполнения таблицы 4.1 "Наличие и движение запасов"

Организации самостоятельно определяют виды (группы) запасов, информация о которых подлежит раскрытию в таблице 4.1. Рассмотрим порядок формирования показателей по следующим видам активов, представленных в строках таблицы 4.1, например:

строка 5401 - сырье и материалы;

строка 5402 - НЗП;

строка 5403 - готовая продукция;

строка 5404 - товары;

строка 5405 - расходы будущих периодов;

строка 5406 - животные на выращивании и откорме.

Необходимые для заполнения таблицы 4.1 показатели определяются на основе данных бухгалтерского учета. При этом показатели итоговой строки 5400 "Запасы - всего за отчетный год" могут определяться путем суммирования показателей расшифровывающих строк по соответствующим графам (если информация обо всех имеющихся у организации видах запасов признана достаточно существенной для обособленного отражения в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу) либо на основе данных бухгалтерского учета (если информация не обо всех видах запасов существенна для организации).

1. Строка 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год"

┌──────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐

│Графа "На начало года. │ │Дебетовое │ │Дебетовое│ │Сальдо по│

│Себестоимость" строки 5401│ │сальдо по │ │сальдо по│ │счету 16 │

│"Сырье и материалы. За │ = │счету 10 │ + │счету 15 │ - │на начало│

│отчетный год" │ │на начало │ │на начало│ │года <*>,│

│ │ │года <*> │ │года <*> │ │<**> │

└──────────────────────────┘ └──────────┘ └─────────┘ └─────────┘

┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. Величина │ │Кредитовое сальдо на начало │

│резерва под снижение стоимости" │ │года по счету 14, аналитический│

│строки 5401 "Сырье и материалы. │ = │счет учета резервов под │

│За отчетный год" │ │снижение стоимости сырья и │

│ │ │материалов │

└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

Если организация учитывает сырье и материалы без использования счетов 15 и 16, то:

┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот по счету 10 │

│Поступления и затраты" │ = │<*> в корреспонденции со │

│строки 5401 "Сырье и материалы. │ │счетами 60, 75, 76, 86, 91 │

│За отчетный год" │ │ │

└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

Если организация учитывает сырье и материалы с использованием счетов 15 и 16, то:

┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по│ │Дебетовый оборот по │

│период. Поступления │ │счету 15 <*> │ │счету 15 <*> в │

│и затраты" │ = │ │ - │корреспонденции со │

│строки 5401 "Сырье и│ │ │ │счетом 16 │

│материалы. За │ │ │ │ │

│отчетный год" │ │ │ │ │

└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый оборот по│

│период. Выбыло. │ │по счету 10 <*> в │ │счету 16 <*> в │

│Себестоимость" │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│строки 5401 "Сырье и│ │счетами 91, 08, 94,│ │счетами 91, 08, 94, │

│материалы. За │ │75, 58, 66, 67, 76 │ │75, 58, 66, 67, 76 │

│отчетный год" │ = │ │ + │(включая │

│ │ │ │ │сторнировочные │

│ │ │ │ │записи по кредиту │

│ │ │ │ │счета 16 <*> в │

│ │ │ │ │корреспонденции с │

│ │ │ │ │этими счетами) │

└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘

┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный │

│Выбыло. Резерв под снижение │ = │период по счету 14 в связи с │

│стоимости" строки 5401 "Сырье и │ │выбытием в отчетном периоде │

│материалы. За отчетный год" │ │сырья и материалов │

└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

Показатель графы "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.

┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │

│период. Убытков от │ │по счету 14, │ │счету 14, │

│снижения стоимости" │ │аналитический счет │ │аналитический счет │

│строки 5401 "Сырье и│ │учета резервов под │ │учета резервов под │

│материалы. За │ │снижение стоимости │ │снижение стоимости │

│отчетный год" │ = │сырья и материалов │ - │сырья и материалов │

│ │ │ │ │(кроме дебетового │

│ │ │ │ │оборота по счету 14 │

│ │ │ │ │в связи с выбытием │

│ │ │ │ │сырья и материалов │

│ │ │ │ │<***>) │

└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘

Показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов <***>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".

Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов <***>), то показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок и уменьшает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".

┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по│ │Кредитовый оборот по│

│период. Оборот │ │счету 10 <*> в │ │счету 10 <*> в │

│запасов между их │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│группами (видами)" │ = │счетами 20, 23, 28,│ - │счетами 20, 23, 25, │

│строки 5401 "Сырье и│ │29, 41, 43 │ │26, 28, 29, 44, 97 │

│материалы. За │ │ │ │ │

│отчетный год" │ │ │ │ │

└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘

Если в результате применений вышеприведенной формулы получена отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:

┌──────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐

│Графа "На конец │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Сальдо │

│периода. │ │сальдо по │ │сальдо по │ │по счету 16│

│Себестоимость" │ │счету 10 <*> │ │счету 15 на│ │на конец │

│строки 5401 "Сырье│ = │на конец │ + │конец │ + │отчетного │

│и материалы. За │ │отчетного года│ │отчетного │ │года <*>, │

│отчетный год" │ │ │ │года <*> │ │<**> │

└──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘ └───────────┘

--------------------------------

<*> В части, относящейся к сырью и материалам (кроме сырья и материалов, предназначенных для создания внеоборотных активов организации (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).

<**> Если сальдо по счету 16 (аналитический счет учета отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от учетных цен) дебетовое, то его величина прибавляется, а если кредитовое - вычитается.

<***> Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов (указанных в графе "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости"). Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов (НЗП) на другой (например, в связи с передачей сырья и материалов в производство), из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "На конец │ │Графа "На начало │ │Графа "Изменения │

│периода. │ │года. Себестоимость" │ │за период. │

│Себестоимость" │ │строки 5401 "Сырье и │ │Поступления и │

│строки 5401 "Сырье и│ = │материалы. За │ + │затраты" │ -

│материалы. За │ │отчетный год" │ │строки 5401 │

│отчетный год" │ │ │ │"Сырье и материалы. │

│ │ │ │ │За отчетный год" │

└────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа │ │Графа │

│"Изменения за │ │"Изменения │

│период. │ │за период. │

│Выбыло. │ │Оборот │

│Себестоимость" │ │запасов │

- │строки 5401 │ - │между их │

│"Сырье и │ │группами │

│материалы. За │ │(видами)" │

│отчетный год" │ │строки 5401 │

│ │ │"Сырье и │

│ │ │материалы. │

│ │ │За отчетный год" │

└────────────────────┘ └────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец │

│Величина резерва под снижение │ │отчетного года по счету 14, │

│стоимости" строки 5401 "Сырье и │ = │аналитический счет учета │

│материалы. За отчетный год" │ │резервов под снижение стоимости │

│ │ │сырья и материалов │

└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐

│Графа "На конец │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │

│периода. │ │начало года. │ │"Изменения за │ │"Изменения │

│Величина │ │Величина │ │период. │ │за период. │

│резерва под │ │резерва под │ │Выбыло. │ │Убытков от │

│снижение │ │снижение │ │Резерв под │ │снижения │

│стоимости" │ = │стоимости" │ - │снижение │ - │стоимости" │

│строки 5401 │ │строки 5401 │ │стоимости" │ │строки 5401 │

│"Сырье и │ │"Сырье и │ │строки 5401 │ │"Сырье и │

│материалы. За │ │материалы. За │ │"Сырье и │ │материалы. │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │материалы. За │ │За отчетный │

│ │ │ │ │отчетный год" │ │год" │

└────────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘

2. Строка 5421 "Сырье и материалы. За предыдущий отчетный год"

В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

ПРИМЕР 17.1

В 2015 г.:

Сырья и материалов, предназначенных для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и для управленческих нужд организации:

- приобретено на сумму 22 049 600 руб.;

- отпущено в производство на сумму 27 900 000 руб.;

- испорчено на сумму 302 000 руб.

Создан резерв под снижение стоимости МПЗ (материалов) - 48 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 за 2015 г.:

руб.

┌────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────┬───────────────────┐

│ Вид запасов │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │

│ │ периода │ │ периода │

│ ├─────────┬─────────┼──────────┬──────────┼─────────┬─────────┤

│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Основные материалы │5 744 948│ │20 200 000│24 002 000│1 942 948│ │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Вспомогательные │2 260 289│ │ 549 600│ 2 665 000│ 144 889│ │

│материалы │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────────┤