Пример заполнения таблицы 3.1

"Наличие и движение финансовых вложений"

ПРИМЕР 16.1

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, за 2015 г. (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют):

┌────────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐

│ Вид финансовых │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │

│ вложений │ периода │ │ периода │

│ ├─────────┬─────────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤

│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┤

│58-1 "Паи и акции" │

├────────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤

│Акции │1 080 000│ │1 560 000│ 170 000 │2 470 000│ │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Итого │1 080 000│ │1 560 000│ 170 000 │2 470 000│ │

│58-3 "Предоставленные займы" │

│Предоставленные │ │ │ 800 000│ │ 800 000│ │

│займы долгосрочные │ │ │ │ │ │ │

│другим организациям │ │ │ │ │ │ │

│Предоставленные │ 920 000 │ │ │ 470 000 │ 450 000│ │

│займы краткосрочные │ │ │ │ │ │ │

│другим организациям │ │ │ │ │ │ │

│Итого │ 920 000 │ │ 800 000│ 470 000 │1 250 000│ │

│73-1 "Расчеты по предоставленным займам" │

│Предоставленные │ │ │ 130 000│ │ 130 000│ │

│процентные займы │ │ │ │ │ │ │

│долгосрочные │ │ │ │ │ │ │

│Итого │ │ │ 130 000│ │ 130 000│ │

│59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" │

│Резерв под │ │ │ │ 70 000 │ │ 70 000 │

│обесценение акций │ │ │ │ │ │ │

│Итого │ │ │ │ 70 000 │ │ 70 000 │

└────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

Данные по счету 55, субсчет 55-3, у организации отсутствуют.

Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляет 1 000 000 руб.

В 2015 г.:

- выдан долгосрочный заем в сумме 800 000 руб.;

- приобретено акций на сумму 1 560 000 руб.;

- акции, имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;

- по акциям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создан резерв в сумме 70 000 руб.;

- погашено краткосрочных займов на сумму 470 000 руб.;

- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.

Фрагмент таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:

┌───────────────┬────┬───────┬───────────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование │ Код│Период │ На начало года│ Изменения за период │На конец периода│

│ показателя │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬──────────────┬────────────┼───────┬────────┤

│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│ выбыло │ начисление │ текущей │перво- │накоп- │

│ │ │ │началь-│ленная │пило │ (погашено) │ процентов │ рыночной │началь-│ленная │

│ │ │ │ная │коррек-│ ├───────┬───────┤ (включая │ стоимости │ная │коррек- │

│ │ │ │стои- │тировка│ │перво- │накоп- │ доведение │(убытков от │стои- │тировка │

│ │ │ │мость │ │ │началь-│ленная │первоначальной│обесценения)│мость │ │

│ │ │ │ │ │ │ная │коррек-│ стоимости до │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │стои- │тировка│ номинальной) │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│Долгосрочные - │5301│за 2014│ 1000 │ 80 │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 1000 │ 80 │

│всего │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │5311│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│в том числе: │5302│за 2014│ 1000 │ 80 │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 1000 │ 80 │

│Акции │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5312│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Предоставленные│5303│за 2014│ - │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ - │ - │

│займы другим │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│организациям ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │5313│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Предоставленные│5304│за 2014│ - │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ - │ - │

│займы │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│работникам ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│организации │5314│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Краткосрочные │5305│за 2014│ 638 │ - │ 482 │ (200) │ - │ - │ - │ 920 │ - │

│- всего │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5315│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│в том числе: │5306│за 2014│ 638 │ - │ 482 │ (200) │ - │ - │ - │ 920 │ - │

│Предоставленные│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│займы другим ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│организациям │5316│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Финансовых │5300│за 2014│ 1638 │ 80 │ 482 │ (200) │ - │ - │ - │ 1920 │ 80 │

│вложений - │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│итого ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │5310│за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────────────┴────────────┴───────┴────────┘

Решение

Строка 5301:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).

Строка 5305:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;

Строка 5300:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

│ Наименование │ Код│Период │ На начало года│ Изменения за период │На конец периода│

│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│ выбыло │ начисление │ текущей │перво- │накоп- │

│ │ │ │началь-│ленная │пило │ (погашено) │ процентов │ рыночной │началь-│ленная │

│ │ │ │ная │коррек-│ ├───────┬───────┤ (включая │ стоимости │ная │коррек- │

│ │ │ │стои- │тировка│ │перво- │накоп- │ доведение │(убытков от │стои- │тировка │

│ │ │ │мость │ │ │началь-│ленная │первоначальной│обесценения)│мость │ │

│ │ │ │ │ │ │ная │коррек-│ стоимости до │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │стои- │тировка│ номинальной) │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Долгосрочные - │5301│за 2015│ 1000 │ 80 │ 2490 │ (-) │ - │ - │ (240) │ 3490 │ (160) │

│всего │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5311│за 2014│ 1000 │ 80 │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 1000 │ 80 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│в том числе: │5302│за 2015│ 1000 │ 80 │ 1560 │ (-) │ - │ - │ (240) │ 2560 │ (160) │

│Акции │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5312│за 2014│ 1000 │ 80 │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 1000 │ 80 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Предоставленные│5303│за 2015│ - │ - │ 800 │ (-) │ - │ - │ - │ 800 │ - │

│займы другим │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5313│за 2014│ - │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Предоставленные│5304│за 2015│ - │ - │ 130 │ (-) │ - │ - │ - │ 130 │ - │

│займы │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│организации │5314│за 2014│ - │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Краткосрочные │5305│за 2015│ 920 │ - │ - │ (470) │ - │ - │ - │ 450 │ - │

│- всего │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5315│за 2014│ 638 │ - │ 482 │ (200) │ - │ - │ - │ 920 │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│в том числе: │5306│за 2015│ 920 │ - │ - │ (470) │ - │ - │ - │ 450 │ - │

│Предоставленные│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│организациям │5316│за 2014│ 638 │ - │ 482 │ (200) │ - │ - │ - │ 920 │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Финансовых │5300│за 2015│ 1920 │ 80 │ 2490 │ (470) │ - │ - │ (240) │ 3940 │ (160) │

│вложений - │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5310│за 2014│ 1638 │ 80 │ 482 │ (200) │ - │ - │ - │ 1920 │ 80 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости?..

Таблица 3.2

"Иное использование финансовых вложений"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Наименование показателя	Код	На _____ 20__ г. <*>	На 31 декабря 20__ г. <**>	На 31 декабря 20__ г. <***>
Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего
в том числе: (группы, виды)
и т.д.
Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего
в том числе: (группы, виды)
и т.д.
Иное использование финансовых вложений

--------------------------------

<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<**> Указывается предыдущий год.

<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.

Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.

3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки

По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).

Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).

Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:

- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";

- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";

- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".

Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.

<188 189 190191192 193 194 >

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 531;