Какие данные бухучета используются 3 страница

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот │ │Кредитовый оборот по │

│период. Оборот │ │по счетам 20, 21, │ │счетам 20, 21, 23, 29, │

│запасов между их │ │23, 29, 28, 44 в │ │28, 44 в │

│группами (видами)" │ = │корреспонденции │ - │корреспонденции со │

│строки 5402 │ │со счетами 10, 15, │ │счетами 10, 15, 40, 41,│

│"Незавершенное │ │16, 40, 41, 42, 43,│ │45, 43, 97, а также со │

│производство. За │ │97, а также со │ │счетами учета НЗП │

│отчетный год" │ │счетами учета НЗП │ │ │

└─────────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘

Полученный показатель может быть как положительным, так и отрицательным. Отрицательный следует указать в круглых скобках.

Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5402 "Незавершенное производство. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "На │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│конец периода.│ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

│Себестоимость"│ │счету 20 на │ │счету 21 на │ │счету 23 на │

│строки 5402 │ = │конец │ + │конец │ + │конец │ +

│"Незавершенное│ │отчетного года│ │отчетного года│ │отчетного года│

│производство. │ │ │ │ │ │ │

│За отчетный │ │ │ │ │ │ │

│год" │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

+ │счету 29 на │ + │счету 28 на │ + │счету 44 на │

│конец │ │конец │ │конец │

│отчетного года│ │отчетного года│ │отчетного года│

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5402 "Незавершенное производство. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "На конец │ │Графа "На начало │ │Графа "Изменения за │

│периода. │ │года. │ │период. Поступления │

│Себестоимость" │ │Себестоимость" │ │и затраты" │

│строки 5402 │ = │строки 5402 │ + │строки 5402 │ -

│"Незавершенное │ │"Незавершенное │ │"Незавершенное │

│производство. За │ │производство. За │ │производство. За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

└────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │

│период. Выбыло. │ │период. Оборот │

│Себестоимость" │ │запасов между их │

- │строки 5402 │ + │группами (видами)" │

│"Незавершенное │ - │строки 5402 │

│производство. За │ │"Незавершенное │

│отчетный год" │ │производство. За │

│ │ │отчетный год" │

└────────────────────┘ └────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец │

│Величина резерва под снижение │ │отчетного года по счету 14, │

│стоимости" строки 5402 │ = │аналитический счет учета │

│"Незавершенное производство. За │ │резервов под снижение стоимости │

│отчетный год" │ │НЗП │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5402 "Незавершенное производство. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐

│Графа "На │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │

│конец периода.│ │начало года. │ │"Изменения за │ │"Изменения за │

│Величина │ │Величина │ │период. Выбыло.│ │период. Убытков│

│резерва под │ │резерва под │ │Резерв под │ │от снижения │

│снижение │ │снижение │ │снижение │ + │стоимости" │

│стоимости" │ = │стоимости" │ - │стоимости" │ - │строки 5402 │

│строки 5402 │ │строки 5402 │ │строки 5402 │ │"Незавершенное │

│"Незавершенное│ │"Незавершенное│ │"Незавершенное │ │производство. │

│производство. │ │производство. │ │производство. │ │За отчетный │

│За отчетный │ │За отчетный │ │За отчетный │ │год" │

│год" │ │год" │ │год" │ │ │

└──────────────┘ └──────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘

4. Строка 5422 "Незавершенное производство. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

ПРИМЕР 17.2

За 2015 г.:

Стоимость незавершенного производства (НЗП) увеличилась:

- на стоимость МПЗ, переданных в производство, - 27 900 000 руб.;

- сумму расходов будущих периодов, включенных в затраты отчетного периода, - 23 000 руб.;

- сумму иных затрат по производству продукции - 20 741 700 руб.

Стоимость произведенной продукции, оприходованной на склад, - 54 244 500 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 20, 23 за 2015 г.:

руб.

┌────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────┬───────────────────┐

│ Вид запасов │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │

│ │ периода │ │ периода │

│ ├─────────┬─────────┼──────────┬──────────┼─────────┬─────────┤

│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Основное │9 600 000│ │48 247 700│53 847 700│4 000 000│ │

│производство │ │ │ │ │ │ │

│(счет 20) │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Вспомогательные │ 34 000│ │ 417 000│ 396 800│ 54 200│ │

│производства │ │ │ │ │ │ │

│(счет 23) │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Итого │9 634 000│ │48 664 700│54 244 500│4 054 200│ │

└────────────────────┴─────────┴─────────┴──────────┴──────────┴─────────┴─────────┘

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:

┌──────────────┬────┬──────────┬────────────────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование │ Код│ Период │ На начало года │ Изменения за период │На конец периода│

│ показателя │ │ ├──────┬─────────┼───────┬────────────────┬─────────┬────────┼──────┬─────────┤

│ │ │ │себес-│величина │поступ-│ выбыло │ убытков │ оборот │себес-│ величина│

│ │ │ │тои- │ резерва │ления и├──────┬─────────┤ от │ запасов│тои- │ резерва │

│ │ │ │мость │ под │затраты│себес-│ резерв │снижения │между их│мость │ под │

│ │ │ │ │снижение │ │тои- │ под │стоимости│группами│ │ снижение│

│ │ │ │ │стоимости│ │мость │снижение │ │(видами)│ │стоимости│

│ │ │ │ │ │ │ │стоимости│ │ │ │ │

├──────────────┼────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│Затраты в │5402│за 2014 г.│ 8 200│ (-) │ 25 000│ (945)│ - │ - │(22 621)│ 9 634│ (-) │

│незавершенном ├────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│производстве │5422│за 2013 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┴────┴──────────┴──────┴─────────┴───────┴──────┴─────────┴─────────┴────────┴──────┴─────────┘

Решение

Строка 5402:

графа "Изменения за период. Поступления и затраты" - 20 742 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Оборот запасов между их группами (видами)" - -26 322 тыс. руб. (27 900 000 руб. + 23 000 руб. - 54 244 500 руб.).

Строка 5422:

графа "Изменения за период. Поступления и затраты" - 25 000 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло. Себестоимость" - 945 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Оборот запасов между их группами (видами)" - -22 621 тыс. руб. (31 588 000 руб. + 29 000 руб. - 54 238 000 руб.).

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 17.2 будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────┬────┬──────────┬────────────────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование │ Код│ Период │ На начало года │ Изменения за период │На конец периода│

│ показателя │ │ ├──────┬─────────┼───────┬────────────────┬─────────┬────────┼──────┬─────────┤

│ │ │ │себес-│величина │поступ-│ выбыло │ убытков │ оборот │себес-│ величина│

│ │ │ │тои- │ резерва │ления и├──────┬─────────┤ от │ запасов│тои- │ резерва │

│ │ │ │мость │ под │затраты│себес-│ резерв │снижения │между их│мость │ под │

│ │ │ │ │снижение │ │тои- │ под │стоимости│группами│ │ снижение│

│ │ │ │ │стоимости│ │мость │снижение │ │(видами)│ │стоимости│

│ │ │ │ │ │ │ │стоимости│ │ │ │ │

├──────────────┼────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│Затраты в │5402│за 2015 г.│ 9 634│ (-) │ 20 742│ (-) │ - │ - │(26 322)│ 4 054│ (-) │

│незавершенном ├────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤

│производстве │5422│за 2014 г.│ 8 200│ (-) │ 25 000│ (945)│ - │ - │(22 621)│ 9 634│ (-) │

└──────────────┴────┴──────────┴──────┴─────────┴───────┴──────┴─────────┴─────────┴────────┴──────┴─────────┘

5. Строка 5403 "Готовая продукция. За отчетный год"

┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо │

│Себестоимость" строки 5403 │ = │сальдо по счету│ + │по счету 45 на │

│"Готовая продукция. За отчетный│ │43 на начало │ │начало года <*> │

│год" │ │года │ │ │

└───────────────────────────────┘ └───────────────┘ └─────────────────┘