Объект налогообложения и налогоплательщики ЕНВД.

В соответствии с п.1 ст. 346.29 объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, полученный им по конкретному виду предпринимательской деятельности. Эти виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в качестве налогообложения может быть применен ЕНВД, перечислены в ст. 346.26, а именно:

1. оказание бытовых услуг – платных услуг, оказываемых физическим лицам, а также отдельных их подгрупп, групп и видов услуг, которые классифицируются согласно Общероссийскому классификатору как услуги населению;

2. оказание услуг по техобслуживанию, мойке, ремонту автотранспортных средств;

3. оказание ветеринарных услуг;

4. оказание услуг по хранению на платных стоянках автотранспортных средств, по предоставлению в пользование (временное владение) мест для стоянки;

5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, которое осуществляется ИП и организациями с числом транспортных средств не больше 20;

6. розничная торговля через павильоны и магазины, имеющие площадь торгового зала не больше 150 кв.м (по объекту);

7. розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети, а также осуществляемая через объекты стационарных торговых сетей без торговых залов;

8. оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания не больше 150 кв.м (по объекту);

9. оказание услуг общественного питания через объекты без залов обслуживания;

10. деятельность по размещению рекламы на транспорте;

11. деятельность по распространению наружной рекламы с применением рекламных конструкций;

12. оказание ИП и организациями услуг по временному проживанию и размещению, если для каждого объекта таких услуг площадь помещения не превышает 500 кв.м;

13. оказание услуг по передаче в пользование или временное владение объектов нестационарной торговой сети, объектов общественного питания без зала обслуживания, торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов;

14. оказание услуг по передаче в пользование или временное владение участков земли с целью размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, объектов организации общественного питания.

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг органами местной представительной власти может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога.

В отношении перечисленных видов деятельности ЕНВД не применяется, если:

Ø они реализуются в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;

Ø они реализуются налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ;

Ø виды деятельности, указанные в п.п. 6 − 9 ст. 346.26 НК РФ осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Согласно ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территориях муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, и у которых место постановки на налоговый учет не совпадает с местом осуществления деятельности, обязаны встать на налоговый учет:

Ø по месту осуществления предпринимательской деятельности;

Ø по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя.

Не вправе применять налогообложение в виде единого налога на вмененный доход (п.2.2 ст. 346.26 НК РФ):

1. организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность наемных работников за предшествующий календарный год превышала 100 человек;

2. организации, у которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов за исключением общественных организаций инвалидов;

3. индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, по которым местными представительными органами власти введен ЕНВД;

4. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.