Выводы по ситуациям.

Ситуация 1. Налогоплательщик в прошедшем налоговом периоде получил положительный результат своей хозяйственной деятельности и должен заплатить единый налог, исчисленный по отношению к налоговой базе, определенной как «доходы, уменьшенные на расходы» в сумме 23 500 руб. (стр.7 гр.2);

Ситуация 2. . Налогоплательщик в прошедшем налоговом периоде получил положительный результат своей хозяйственной деятельности, но заплатит минимальный налог, исчисленный по отношению к налоговой базе, определенной как «доходы», так как минимальный налог по своей величине больше единого налога. Разницу между минимальным и единым налогами

23 500 руб. - 12 000 руб. = 11 500 руб.

налогоплательщик в следующем налоговом периоде вправе отнести на расходы, уменьшающие доходы (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация 3. Налогоплательщик получил отрицательный результат своей хозяйственной деятельности в прошедшем налоговом периоде, но на основании п. 6 ст. 346.18 заплатит минимальный налог, исчисленный по отношению к налоговой базе, определенной как «доходы». Убыток и минимальный налог налогоплательщик в следующем налоговом периоде вправе отнести на расходы, уменьшающие полученные доходы.

 

2. При уплате минимального налога по результатам предыдущего налогового периода налогоплательщик вправе в следующем налоговом периоде включить в состав расходов разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным по ставке 15% по отношению к доходу, уменьшенному на расходы (п.7 ст. 346.18 НК РФ).

3. Если налогоплательщик в предыдущие налоговые периоды получил убытки, то он вправе:

Ø перенести на текущий налоговый период и учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, сумму этих убытков, полученного в предыдущем налоговом периоде, а также сумму уплаченного минимального налога;

Ø переносить убытки, полученные в течение нескольких предыдущих периодов, на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за этими налоговыми периодами.

Порядок расчетов изложен в примере 67.

Пример 67.

В отчетом налоговом периоде (календарном году) налогоплательщиком были получены следующие результаты хозяйственной деятельности (табл. 24).

Таблица 24. Результаты хозяйственной деятельности

налогоплательщика в отчетном налоговом периоде

Период Выручка нарастающим итогом, руб. Расходы нарастающим итогом, руб.
1 квартал 1 440 000 1 303 000
Полугодие 1 670 000 1 465 000
9 месяцев 2 030 000 1 790 000
Год 2 550 000 2 415 000

В предыдущем налоговом периоде налогоплательщик получил хозяйственные результаты и заплатил следующие налоги, данные о которых представлены в табл. 25.

Таблица 25. Результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика и варианты расчета налогов, подлежащих уплате в бюджет

№ п/п Показатель Ситуация 1 Ситуация 2
А
1 Налоговая база, руб. 80 000 0
2 Убыток, руб. 150 000
3 Налоговая ставка, % 15 15
4 Налоговая ставка для расчета минимального налога, % 1 1
5 Единый налог по отношению к доходам, уменьшенным на расходы (стр.1 × стр.3/100), руб. 12 000 Налог расчету не подлежит
6 Минимальный налог, руб. 23 500 23 500
Суммы, переносимые на расходы следующего налогового периода, руб. 11 500 (стр.6 – стр.5) 173 500 (стр.2+стр.6)

Ситуация 1.

Налогоплательщик вправе перенести разницу между минимальным налогом и единым налогом на расходы следующего налогового периода. В результате расчет налогов в этом случае будет выглядеть следующим образом:

I квартал:

Налоговая база:

1 440 000 руб. – 1 303 000 руб. – 11 500 руб. = 125 500 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

125 500 руб. × 15%/100 = 18 825 руб.

Налог к перечислению в бюджет: 18 825 руб.

Полугодие:

Налоговая база:

1 670 000 руб. – 1 465 000 руб. = 205 000 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

205 000 руб. × 15%/100 = 30 750 руб.

Налог к перечислению в бюджет:

30 750 руб. - 18 825 руб. = 11 925 руб.

9 месяцев:

Налоговая база:

2 030 000 руб. – 1 790 000 руб. = 513 000 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

513 000 руб. × 15%/100 = 76 950 руб.

Налог к перечислению в бюджет:

76 950 руб. - 18 825 руб. - 11 925 руб. = 46 200 руб.

Год:

Налоговая база:

2 550 000 руб. – 2 415 000 руб. = 135 000 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

135 000 руб. × 15%/100 = 20 250 руб.

Минимальный налог:

2 550 000 руб. × 1%/100 = 25 500 руб.

Перечислению в бюджет подлежит минимальный налог, так как он больше единого налога, начисленного по итогам налогового периода (календарного года)

Ситуация 2.

Налогоплательщик вправе перенести, убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, и уплаченный минимальный налог (173 500 руб.), на расходы очередного налогового периода, которые для целей налогообложения уменьшают полученные доходы.

В результате расчет налогов в этом случае будет выглядеть следующим образом:

I квартал:

Налоговая база:

1 440 000 руб. – 1 303 000 руб. = 137 000 руб.

Доходов, полученных в I квартале налогового периода не достаточно для перекрытия убытков прошлого периода. В результате налогоплательщик сможет перекрыть убыток только на 137 000 руб. Оставшуюся часть убытка − 36 500 руб. − переносится на следующие отчетные периоды.

Начисленный единый налог за отчетный период: 0 руб.

Налог к перечислению в бюджет: 0 руб.

Полугодие:

Налоговая база:

1 670 000 руб. - 1 465 000 руб. - 36 500 руб. = 168 500 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

168 500 руб. × 15%/100 = 25 275 руб.

Налог к перечислению в бюджет: 25 275 руб.

9 месяцев:

Налоговая база:

2 030 000 руб. – 1 790 000 руб. = 513 000 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

513 000 руб. × 15%/100 = 76 950 руб.

Налог к перечислению в бюджет:

76 950 руб. - 25 275 руб. = 51 675 руб.

Год:

Налоговая база:

2 550 000 руб. – 2 415 000 руб. = 135 000 руб.

Начисленный единый налог за отчетный период:

135 000 руб. × 15%/100 = 20 250 руб.

Минимальный налог:

2 550 000 руб. × 1%/100 = 25 500 руб.

Перечислению в бюджет подлежит минимальный налог, так как он больше единого налога, начисленного по итогам налогового периода (календарного года)

 








Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 797;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.013 сек.