Зразок 6.6. Витяг із ф. № 4 “Звіт про власний капітал” ВАТ “Смерічка” за 2007 р.

Джерелом інформації для заповнення цього розділу є аналітичні дані до рахунків 45 “Вилучений капітал”, 40 “Статутний капітал”, аналітичні дані до регістру обліку розрахунків з учасниками.

До інших змін у капіталі можна віднести зменшення статутного, пайового, додаткового капіталу, нерозподіленого прибутку у зв’язку зі списанням невідшкодованих збитків.

У рядку 260 “Списання невідшкодованих збитків” відображається величина збитків, які, як первісно передбачалося, не будуть відшкодовані. Величина невідшкодованих збитків списується у зменшення власного капіталу (статутного, пайового, додаткового капіталу, нерозподіленого прибутку) підприємства та відображається у відповідних графах. Величина списуваних збитків, що зменшує елементи власного капіталу, відображається в дужках.

В рядку 280 відображаються зміни власного капіталу підприємства, що відбулися у звітному році, не передбачені в попередніх рядках розділу. Так, в цьому рядку може бути відображено операцію з переведення безкоштовно отриманих у минулих звітних періодах необоротних активів до складу оборотних активів. Така операція спричиняє визнання додаткового капіталу, що виник у результаті безкоштовного отримання необоротного активу, доходом від іншої операційної діяльності. У Звіті про власний капітал відображається зменшення додаткового капіталу в графі 6 рядку 280.

Підраховуючи зміни в капіталі, слід врахувати тільки зміни власного капіталу, відображені в рядках 060-280 Звіту.

Для визначення залишку власного капіталу на кінець року (ряд. 300) потрібно розрахувати суму змін власного капіталу за звітний період і скоригованих показників його складових на початок року. Отримані значення повинні відповідати даним розділу І Пасиву Балансу на кінець звітного періоду.

Показником правильності складання Звіту є відповідність сумі рядків 050 і 290 гр. 11 підсумку граф 3-10 рядка 300.

У Пояснювальній записці акціонерні товариства наводять інформацію про:

– загальну кількість і номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснити передплату;

– загальну кількість і номінальну вартість
акцій, на які здійснена передплата у порівнянні з передбаченими величинами;

– загальну суму коштів, одержаних в ході передплати на акції, у такому розрізі: всі грошові кошти, внесені як плата за акції, із зазначенням кількості акцій; вартісна оцінка майна, внесеного як плата за акції, із зазначенням кількості акцій; загальну суму іноземної валюти, внесеної як плату за акції, із зазначенням кількості акцій та курсу, за яким валюту зараховано в обліку; акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями: кількість випущених акцій із зазначенням неоплаченої частини статутного капіталу; номінальна вартість акції; зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу; права, привілеї та обмеження, пов’язані з акціями, в тому числі обмеження щодо розподілу дивідендів і повернення капіталу; акції, що належать самому товариству, його дочірнім і асоційованим підприємствам; перелік засновників і кількість акцій, якими вони володіють; кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному капіталі перевищують 5 %; акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами із зазначенням їх термінів і сум;

– накопичення суми дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями;

– суму, включену (або не включену) до складу зобов’язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.

Робочу таблицю зі складання Звіту про власний капітал наведено в табл. 6.1.