Раздел 12. Технико-экономические показатели

Производственная программа. Производственная программа предприятия – это плановое задание по выпуску продукции на календарный год с учетом ассортимента выпускаемой продукции. Производственная программа разрабатывается на основе режима работы и производственной мощности.

Режим работы цеха – это расчет, определяющий число рабочих дней, в течение которых выпускаются проектируемые виды продукции. При планировании режима работы определяют календарный фонд, номинальный фонд и рабочий период.

При планировании режима работы предприятий календарный фонд времени определяется числом календарных дней в планируемом периоде. Для определения номинального фонда следует обосновать выбор рабочих дней в неделе. Для цехов с прерывным процессом производства устанавливается пяти- или шестидневная рабочая неделя при одно- или двухсменной работе. Для цехов, у которых процесс производства непрерывен, устанавливается непрерывная рабочая неделя (7 дней) и трехсменная работа.

Номинальный фонд определяется как разница между календарным фондом и числом нерабочих дней – еженедельных выходных и праздников. При определении количества общегосударственных праздников учитываются только те праздники, которые в планируемом году не совпадают с еженедельными днями отдыха.

Рабочий период определяется как разница между номинальным фондом времени и количеством планируемых остановок цеха. К планируемым остановкам относятся остановки на текущий ремонт и санитарные дни. При составлении режима работы планируется одна остановка на текущий ремонт продолжительностью 15-30 дней.

Для предприятий с прерывным процессом производства (при пяти- и шестидневной рабочей неделе) санитарные дни предусматриваются в выходные дни и специальные дни для этой цели не выделяются. При непрерывном производстве режимом работы цеха предусматриваются санитарные дни.

Результаты расчета режима работы сводятся в таблицу 32.

Таблица 32 - Режим работы цеха

Далее на основании производственной мощности цеха и запланированного коэффициента использования производственной мощности рассчитывается плановый суточный выпуск продукции (ВС) по формуле:

ВС = ПМ × КП × КС

где ПМ – сменная производственная мощность технологической линии;

КП – планируемый коэффициент использования производственной мощности;

КС – количество смен в сутках.

На основе рассчитанного режима работы (таблица 32) и планового суточного выпуска продукции определяется плановый объем выпускаемой продукции на календарный год. Выпуск продукции на планируемый год рассчитывается путем умножения планового суточного выпуска продукции (ВС) на количество рабочих дней в рабочем периоде (КД), (таблица 31). Расчет ведется по укрупненной номенклатуре продукции и оформляется в таблицу 33.

Таблица 33 -План производства продукции в натуральном выражении

Затем устанавливается ассортимент выпускаемой продукции на основе фактически сложившегося ассортимента по производству данных наименований изделий, а также с учетом более полного удовлетворения потребности населения в пищевых продуктах и расширения ассортимента. Выпуск продукции по отдельным наименованиям рассчитывается на основе запланированного удельного веса продукции в общем объеме выпуска за год, расчет сводится в таблицу 34.

Таблица 34 - Ассортимент выпускаемой продукции

Численность работающих. Расчет плановой численности работающих осуществляется по категориям. Категории работающих:

- основные рабочие (рабочие, выполняющие основные операции);

- вспомогательные рабочие (рабочие, выполняющие обслуживающие и вспомогательные операции);

- руководители (директор, его заместители, начальники цехов, отделов, служб);

- специалисты (работники аппарата управления предприятия, для выполнения должностных обязанностей которых требуется специальная профессиональная подготовка на уровне техникума или вуза);

- служащие (работники аппарата управления предприятия, для выполнения должностных обязанностей которых не требуется специальной профессиональной подготовки).

Планирование численности основных рабочих ведется на основании количества единиц оборудования или рабочих мест технологической линии и норм обслуживания оборудования (рабочего места). Под нормой обслуживания оборудования понимается количество рабочих, обслуживающих единицу оборудования или количество единиц оборудования, обслуживаемых одним рабочим. Расчет потребной численности основных рабочих ведется в таблице 35.

Таблица 35 – Потребность в численности основных рабочих

Плановая численность остальных категорий работающих (руководители, специалисты, служащие, вспомогательные рабочие) устанавливается по штатному расписанию. Результаты определения потребной численности работающих сводятся в таблице 36.

Таблица 36 – Численность персонала цеха

Фонд оплаты труда.Необходимые средства для оплаты труда работающих представляют собой фонд оплаты труда. Планирование фонда оплаты труда осуществляется на основе системы оплаты труда, в основу которой положены месячные оклады работающих. Расчет ведется по форме, показанной в таблице 37. Первые три графы таблицы 37 содержат информацию о штатных должностях (гр. 1), количестве работников по каждой должности (гр. 2) и размере должностного месячного оклада (гр. 3).

Месячный фонд (гр. 4) представляет собой сумму фонда оплаты труда всех работников в течение планируемого периода (календарного года). Рассчитывается месячный фонд оплаты труда путем умножения количества человек по каждой штатной должности (гр. 2) на месячный оклад (гр. 3). На основании месячного фонда определяется годовой фонд оплаты труда (гр. 5) путем умножения месячного фонда (гр. 4) на 12 месяцев.

Годовой фонд платы труда – это оплата всем работникам за выполнение основных функций в течение календарного года. Кроме оплаты по должностному окладу в фонд заработной платы включаются компенсационные выплаты: доплаты по премиальной системе, за работу в ночное время, за работу во вредных условиях производства, районный коэффициент и дальневосточные надбавки.

Доплаты по премиальной системе планируются в процентах от годового фонда оплаты труда.

Размер доплат за ночное время устанавливается укрупненным методом в процентах к годовому фонду оплаты труда. Размер доплат за работу в ночное время составляет в среднем от 2% до 10% от годового фонда оплаты труда.

Доплаты за вредные условия труда устанавливаются в процентах к годовому фонду (8-12%).

Доплаты по районному коэффициенту устанавливаются в процентах к сумме годового фонда и всех вышеперечисленных доплат.

Для предприятий, расположенных на Дальнем Востоке, планируется сумма дальневосточных надбавок. Величина дальневосточных надбавок определяется в процентах к сумме годового фонда с доплатами (без учета доплат по районному коэффициенту).

В таблице 37 показан размер доплат по районному коэффициенту (20%) и дальневосточным надбавкам (30%), применяемым на предприятиях Приморского края.

В последней графе (12) таблицы 36 показывается общий фонд оплаты труда, который складывается из суммы годового фонда и всех выше перечисленных доплат компенсационного характера.

Таблица 37 – Фонд оплаты труда производственного персонала

Себестоимость продукции.Себестоимость продукции рассчитывается по калькуляционным статьям затрат. Расчет затрат по статьям «Сырье», «Основные материалы», «Вспомогательные материалы» и «Энергия на технологические нужды» производится в таблице 38.

Таблица 38 – Потребность и стоимость материальных и энергетических затрат

В затраты по статье «Сырье» включается стоимость рыбы и морепродуктов, стоимость мяса и мясопродуктов других видов сырья, которое используется при производстве проектируемых видов продукции.

В основные материалы включают те материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции в качестве компонентов (мука, масло, соль, специи, томат, сахар, пищевые добавки и др).

К вспомогательным относятся материалы, не входящие в состав вырабатываемой продукции, но используемые в процессе ее изготовления (вода, лед на технологические цели и др.).

К затратам на тару и тарные материалы относятся стоимость тары для упаковки готовой продукции (коробки, ящики, бочки, мешки, жестяные и полимерные банки и крышки и др.) и упаковочные материалы (полиэтиленовые мешки, шпагат, бумага, бязь, этикетки, пергамент, гвозди, проволока и пр.).

При расчете потребности в энергетических ресурсах учитывается электроэнергия, пар, холод и другие виды энергии, идущие на технологические цели. Расчет затрат на материальные и энергетические ресурсы ведется исходя из норм расхода на единицу готовой продукции и цен за единицу материальных и энергетических ресурсов (таблица 38).

Калькуляционная статья «Возвратные отходы (вычитываются)» включает стоимость отходов или продуктов разделки сырья, которые либо реализуются потребителю, либо используются на данном предприятии для производства других видов продукции. Для рыбопромышленных предприятий это продукция из икры, молок, печени, обрези рыбы, отходы при разделке рыбы и морепродуктов. Для мясоперерабатывающих предприятий возвратными отходами являются продукты разделки туш животных: субпродукты (сердце, печень, легкие, почки), шкура, кости, кровь, жир и иные продукты. Возвратные отходы могут использоваться при производстве пищевой или не пищевой продукции, различных пищевых добавок, лекарственных препаратов, а также отпускаться потребителю без дополнительной переработки. Стоимость возвратных отходов снижает производственные затраты и поэтому в отличие от всех остальных затрат они включаются в себестоимость со знаком «минус».

Затраты по калькуляционной статье «Возвратные отходы (вычитаются)» (ЗВ) определяются по формуле:

ЗВ = ВП × НС × НВ : 100% × ЦВ

Затраты по калькуляционной статье «Заработная плата» (ЗР) определяется на основе общего фонда заработной платы по формуле:

ЗР = ФЗ × УП : 100%

где ФЗ – общий фонд заработной платы производственного персонала, тыс. руб. (таблица 37, итог гр. 12);

УП – удельный вес проектируемого вида продукции, %.(таблица 34 , итог гр. 2)

Калькуляционная статья «Страховые взносы во внебюджетные государственные социальные фонды» включает в себя платежи предприятия по следующим страховым взносам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на социальное страхование;

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

4) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ставки страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы по отраслям промышленности в зависимости от класса профессионального риска. Ставки для предприятий пищевой и рыбной промышленности установлены в процентах от фонда заработной платы в следующих размерах:

Затраты по калькуляционной статье «Страховые взносы во внебюджетные государственные социальные фонды» определяется по формуле:

СВ = ЗР × СП : 100% + ЗР × СТ : 100%

где СВ – общая сумма страховых взносов, тыс. руб.;

ЗР – заработная плата производственного персонала, тыс. руб.;

СП – тариф страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование (30%), %;

СТ – страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, (0,8%)%.

Калькуляционная статья «Транспортные расходы» включает затраты на транспортировку сырья и материалов на предприятие. Транспортные расходы определяются укрупненным методом в процентах к стоимости сырья (5%-20%).

Калькуляционная статья «Прочие расходы» включает все остальные затраты, не включенные в вышеперечисленные статьи: «Амортизационные отчисления», «Затраты на содержание административно-управленческого персонала», «Расходы связанные с реализацией продукции» и другие управленческие расходы. Расходы по этой статье планируется укрупненным методом – в процентах от суммы всех предшествующих затрат (10%-40%).

Результаты расчета калькуляции себестоимости продукции сводятся в таблице 39 (графа 2). Себестоимость единицы продукции (графа 3) определяется путем деления затрат по каждой калькуляционной статье на выпуск проектируемого вида продукции в натуральном выражении (ВП).

Таблица 39 – Калькуляция себестоимости продукции

Прибыль и рентабельность продукции. Для оценки экономической эффективности производства продукции рассчитываются показатели прибыльности: абсолютный – прибыль от реализации продукции и относительный – рентабельность продукции. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС (ОП) и полной себестоимостью продукции (СП). Выручка от реализации продукции (объем продаж в стоимостном выражении) рассчитывается путем умножение выпускаемой продукции за год (ВП) на отпускную цену за единицу продукции с НДС и без НДС. Годовой объем выпускаемой продукции в натуральном выражении (ВП) берется (таблица № 33 итог гр.)

Отпускная цена за единицу продукции устанавливается дипломником на основе изучения рынка реализации проектируемой продукции. Для этого необходимо определить конкурентов на рынке продовольственных товаров. Надо отследить и оценить предприятия, реализующие на рынке продукцию, аналогичную планируемой продукции. Результаты изучения продукции конкурентов приводятся в таблице 40 .

Затем определяется диапазон цен конкурентов и устанавливается цена на планируемую продукцию. Для этого на основании анализа данных таблицы 40 составляется таблица 41 «Прогноз отпускной цены на продукцию». В таблице 41 показываются конкуренты, реализующие продукцию на рынке по максимальной, минимальной и среднеходовой цене.

Поставив свою продукцию в ряд с продукцией конкурентов, дипломник устанавливает цену на планируемую продукцию .

Таблица 40 – Сравнительный анализ производителей цене товара

Таблица 41– Прогноз отпускной цены на продукцию

Для расчета прибыли от реализации продукции необходимо рассчитать стоимость реализуемой продукции без НДС (ЦБ). Отпускная цена за единицу продукции без НДС определяется на основе цены с НДС (ЦП) по формулам:

ЦБ = ЦП – НД

НД = ЦП × 10% : 110%

или

НД = ЦП × 18% : 118%

где НД – сумма НДС, приходящаяся на единицу продукции, тыс. руб.

Ставка НДС 18% применяется при расчете суммы НДС для деликатесных продовольственных товаров. Ставка НДС - 10% используется при расчете сумм НДС для не деликатесных и прочих видов продуктов.

Расчет выручки от реализации продукции ведется в таблице 42

Таблица 42 - План объема продаж

В таблице 43 определяется прибыль от реализации продукции (ПР), рентабельность продукции (РП) и налог на прибыль (НП) по формулам:

ПР = ОП – СП

РП = ПР : СП × 100%

НР = ПР × 20% : 100%

где 20% – ставка налога на прибыль организации;

СП – полная себестоимость продукции (итог графы 2 таблицы 39), тыс. руб.

Таблица 43– План прибыли и рентабельности продукции

Основные технико-экономические показатели. К числу технико-экономических показателей относятся: годовой выпуск продукции в натуральном выражении, стоимость продукции, численность персонала, фонд оплаты труда, среднемесячная заработная плата, производительность труда, себестоимость продукции, затраты на один рубль продукции, прибыль от реализации продукции, рентабельность продукции .

Выпуск продукции. Плановый выпуск продукции за год в натуральном выражении (ВП) рассчитан в таблице 34.

Стоимость продукции берется из таблицы 42 (графа 5).

Численность персонала цеха рассчитана в таблице 5.

Фонд оплаты труда рассчитан при составлении калькуляции себестоимости продукции – формула 2.

Среднемесячная заработная плата одного работающего (СЗ) определяется по формуле:

СЗ = ЗР : ЧР : 12 мес. (10)

где ЗР – фонд заработной платы персонала (формула 2), тыс. руб.;

ЧР – численность персонала (таблица 36), чел.

Производительность труда рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении. Производительность труда в натуральном выражении (ПТ) определяется по формуле:

ПТ = ВП : ЧР (11)

где ВП – выпуск продукции за год в натуральном выражении (таблица 42), тонн или туб;

ЧР – численность персонала (таблица 36), чел.

Производительность труда в стоимостном выражении (ПС) рассчитывается по формуле:

ПС = ВР : ЧР (12)

где ВР – стоимость продукции (итог графы 5 таблицы 42), тыс. руб.;

ЧР – численность персонала (таблица 36), чел.

Себестоимость продукции (СП) берется из таблицы 39 (итог графы 2).

Затраты на один рубль товарной продукции (ЗП) рассчитываются по формуле:

ЗП = СП : ВР (13)

где СП – себестоимость продукции (итог графы 2 таблицы 39), тыс. руб.;

ВР – стоимость продукции (итог графы 5 таблицы 42), тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции (ПР) рассчитана в таблице 43 (графа 4).

Рентабельность продукции (РП) берется из таблицы 43(графа 5) Результаты расчетов технико-экономических показателей сводятся в таблицу 44.

Таблица 44– Основные технико-экономические показатели проекта

На основании показателей таблицы делается вывод о прибыльности и рентабельности при производстве планируемого вида продукции.

Заключение к пояснительной записке представляет собой информацию, которая показывает, что цель курсовой и дипломной работы достигнута. Для этого в заключении последовательно излагают результаты каждого раздела работы.

Таким образом, каждый абзац заключения – это выводы из каждого раздела пояснительной записки.

Заключение должно отражать актуальность темы работы и ее практическую значимость.

Заключение оформляется на 1,5-2 страницах в виде пронумерованных абзацев, количество которых соответствует количеству разделов пояснительной записки.

Список использованной литературы. После заключения помещают список использованной литературы. Включенный в такой список литературный источник должен иметь ссылку в пояснительной записке.

Оформление списка использованной литературы производится в соответствии с международным стандартом ГОСТ 7.1.- 2003 «Библиографическая запись. Библиографическое описание».