Понятие и сущность налогов.

Одним из важнейших видов регулирования государством экономиче­ских процессов является проводимая им налоговая политика, связанная с определением и выполнением условий и порядка взимания налогов.

Налоги - это обязательные взносы (платежи) в бюджеты соответ­ствующих уровней или во внебюджетные фонды, осуществляемые нало­гоплательщиками в порядке и на условиях, определенных законодатель­ными актами. Налоговые поступления являются важнейшим источником формирования государственных финансов и по образному сравнению представляют собой «кровеносную артерию» бюджетно-финансовой сис­темы любой страны.

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Сбор поступает в конкретный фонд и носит целевой характер. Пример – сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

Пошлина связана с действиями в отношении каких-либо гос. органов.

Элементы налога и налоговые термины

Налогоплательщики - юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Объект налога (объект обложения) - предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, Отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог.

Налоговая база (основа налогообложения) - часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода:- твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 л. с. мощности двигателя).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной прогрессии объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не по всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога. Регрессивные ставки устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

Налоги выполняют ряд функций, среди которых:

фискальная, бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Т.е. заключается в формировании доходов бюджетом;

распределительная, связанная с возможностью последующего перераспределения государством полученных от налогоплательщиков средств;

стимулирующая, обусловленная возможностью предоставления тех или иных налоговых льгот субъектам хозяйствования и направления их деятельности в русло избранных в обществе приоритетов.

регулирующая – проявляется во влиянии на объем производства, на платежеспособный спрос населения и т.д. Варьируя налоговыми ставками, предоставляя налоговые льготы и кредиты, государство регулирует развитие тех или иных отраслей экономики.