Учет обязательств по займам

Краткосрочный (текущий) займвыдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный займ используется на цели производственного и социального развития и выдается на срок более одного года.

Предоставление краткосрочных и долгосрочных займов производится в соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, которые утверждены Национальным банком Республики Казахстан.

Займы предоставляются банками, имеющими официальный статус и лицензии на осуществление банковских операций.

При поступлении заявки на получение займа банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика т.е. оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить займ и проценты по нему.

Для проверки заемщик должен предоставить по просьбе банка следующие материалы:

- технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с расчетом ожидаемых доходов от реализации продукции (работ, услуг), т.е. бизнес - план;

- финансовую и статистическую отчетности;

- выписки по счетам, открытым в других банках;

- при получении разового кредита на приобретение товаров - копий контрактов, договоров, касающихся кредитуемого объекта;

- устав, копии учредительных документов, регистрационные удостоверения и другие документы, подтверждающие правомочность клиента, если он впервые обращается в банк за займом;

- обязательства по обеспечению своевременности возврата займа в формах, принятых в банковской практике.

Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залоговое обязательство, страховое свидетельство и др.

После проверки и вывода о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и заемщиком заключается кредитный договор, где отражаются вид, сумма и срок займа, расчет процентов, обеспеченность займа, форма передачи его клиенту.

Формы передачи займа могут быть разными. Наиболее часто на практике встречаются следующие формы:

· банк перечисляет на текущий банковский счет заемщика сумму кредита; по истечении срока кредит погашается т.е. заемщик перечисляет со своего текущего банковского счета банку соответствующую сумму;

· в банке для заемщика открывается специальный ссудный счет, с которого банк в безналичном порядке оплачивает обязательства заемщика в пределах установленной договором суммы займа; погашение займа производится за счет поступления выручки заемщика, за реализованную продукцию (работы, услуги). Для открытия ссудного счета организация представляет в банк заявление – обязательство;

· банк открывает предприятию специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг; в переделах обеспеченного займа банк оплачивает все счета заемщика; погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, перечисляемых с текущего счета или реализации залога;

Займы банков могут выдаваться как в национальной, так и в иностранной валюте.

За пользование займом банк начисляет проценты (вознаграждения), установленные в кредитном договоре.

Учет займов ведется на пассивных счетах подраздела 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства", в который включены счета:

· 3010 "Краткосрочные банковские займы"

· 3020 "Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и Национального банка".

На счетах подраздела 4000 «Долгосрочные финансовые обязательства»учитываются займы, полученные на срок свыше одного года:

4010 «Долгосрочные банковские займы»

4020 "Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и Национального банка".

Основные бухгалтерские проводки по учету займов банков приведены ниже: