Анализ динамики имущества и обязательств организации

(тыс. руб.)

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодействуют, что обусловливает необходимость строить аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику показателей оценки финансового состояния организаций.

На основе описанных методологических подходов к методике финансового анализа выполним оценку и анализ финансового состояния при помощи аналитической таблицы 1.

На основании данных таблицы 1 можно заключить следующее. Наибольший удельный вес в общей стоимости имущества принадлежит внеоборотным активам на конец прошлого года – 53,8 %, на конец отчетного года – 52,5%. Однако данная величина в динамике имеет тенденцию к снижению. Так, сумма оборотных активов возрастает в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

В отношении источников формирования имущества организации необходимо отметить преобладание собственного капитала над заемным. Так, в прошлом году величина собственного капитала составляла 65,5%, в то время как заемный ‑ 34,5%, при этом его наибольшая часть принадлежит кредиторской задолженности – 24,2%, что говорит об относительной независимости организации от внешних источников финансирования. В отчетном году процентное соотношение изменилось незначительно.

Анализ производственного потенциала заключается в расчете показателей, характеризующих состояние основных фондов – коэффициентов износа, обновления и выбытия, а также доли активной части основных средств.

Причины изменения статей баланса бывают различными. В одних случаях их можно охарактеризовать как положительные, в других – как неблагоприятные. Анализ следует проводить с учетом конкретных условий хозяйствования. Большая величина оборотных активов в данном случае связана с тем, что основные средства, привлекаемые для производства продукции, арендуются и учитываются на забалансовых счетах.

Важнейший элемент производственного потенциала организации – ее материально-техническая база, характеризующаяся показателями обновления, выбытия, а также коэффициентами прироста и компенсации выбытия основных средств.

Коэффициенты обновления показывают интенсивность обновления основных средств. Их значение исчисляют как отношение стоимости введенных в действие за год основных средств, к стоимости основных средств на конец года:

К_обн=

Коэффициент выбытия отражает степень интенсивности выбытия основных средств из сферы производства. Его значение исчисляется как отношение стоимости основных средств, выбывших за год, к стоимости основных средств на начало года:

К_выб=

На практике определяют коэффициент годности основных средств, абсолютное значение которого равно отношению остаточной стоимости основных средств к их балансовой стоимости. При этом условно исходят из того, что годовая стоимость амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств является мерой их физического и морального износа за соответствующий год:

К_годн=

При использовании показателя годности основных средств необходимо иметь в виду, что суммы начисленного износа не полностью соответствуют степени физического и морального износа. Эта условность объясняется тем, что действующие нормы амортизационных отчислений устанавливаются как средние на данный вид основных средств и не учитывают различий в уровне надежности и долговечности различных конструкций машин, морального старения.

Методика анализа состояния основных средств организации представлена в аналитической таблице 2.

Приведенные данные показывают, что за анализируемый период активная часть основных средств в общей величине составляет значительную долю, которая к тому же имеет тенденцию к росту. Однако в организации наблюдается довольно

Таблица 2