Организация бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в банках Республики Беларусь от 27.03.2009 № 86.

Драгоценные металлы в банках учитываются в наличной и безналичной форме.

Наличные драгоценные металлы – монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками:

- банковские слитки – слитки золота, серебра, платины и палладия, соответствующие действующим на территории Республики Беларусь техническим регламентам или государственным стандартам на золото, серебро, платину и палладий в слитках либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского рынка платины и палладия (LPPM);

- мерные слитки – слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства – производителя слитков;

- монеты – монеты из драгоценных металлов (золото, серебро, платина), выступающие в качестве предметов коллекционирования по стоимости, отличающейся от номинальной, кроме памятных монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь.

Безналичные драгоценные металлы – драгоценные металлы, размещенные и учитываемые на обезличенных, депозитных или вкладных металлических счетах:

- обезличенный металлический счет – металлический счет, предназначенный для учета золота, серебра, платины и палладия в виде банковских слитков без указания их индивидуальных признаков;

- депозитный металлический счет – металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде банковских слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, юридических и физических лиц в банковские вклады (депозиты);

- вкладной металлический счет – металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде мерных слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, юридических и физических лиц в банковские вклады (депозиты).

Открытие обезличенных, депозитных и вкладных металлических счетов производится на основании договора об открытии и ведении металлического счета, заключенного между банком и клиентом. Для открытия металлического счета юридическим лицам необходимо в письменной форме представить в банк информацию о номере текущего (расчетного) счета и наименовании банка, в котором открыт текущий счет. В течение 3 дней после открытия металлического счета Национальный банк или уполномоченный банк сообщают об этом банку, в котором открыт текущий (расчетный) счет юридического лица.

Для физических лиц при открытии металлических счетов необходимо представить в уполномоченный банк заявление на открытие металлического счета и документ, содержащий паспортные данные.

По обезличенному металлическому счету могут совершаться следующие операции:

- пополнение (уменьшение) счета путем получения от клиентов (передачи клиентам) наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков;

- покупка (продажа) драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием зачисления на обезличенный металлический счет (списания со счета);

- безналичный перевод обезличенных драгоценных металлов в виде банковских слитков с иных металлических счетов либо на иные металлические счета;

- получение клиентом (предоставление клиенту) займа в драгоценных металлах в виде банковских слитков и его возврат;

- получение (перечисление) процентов по предоставленным (полученным) займам, размещенным (привлеченным) вкладам (депозитам) в драгоценных металлах в виде банковских слитков.

По депозитному металлическому счету совершаются безналичные переводы драгоценных металлов в виде банковских слитков в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) драгоценных металлов. При этом зачисление драгоценных металлов на депозитный металлический счет и их списание с этого счета производится только с обезличенного металлического счета.

По вкладному металлическому счету совершаются нижеследующие операции:

- пополнение (уменьшение) счета путем получения от клиентов (передачи клиентам) наличных драгоценных металлов в виде мерных слитков;

- покупка (продажа) драгоценных металлов в виде мерных слитков с условием зачисления на вкладной металлический счет (списания со счета);

- безналичный перевод обезличенных драгоценных металлов в виде мерных слитков с иных вкладных металлических счетов либо на иные металлические счета клиентов либо третьих лиц;

- получение клиентом (предоставление клиенту) займа в драгоценных металлах в виде мерных слитков и его возврат;

- получение (перечисление) процентов по предоставленным (полученным) займам, размещенным (привлеченным) вкладам (депозитам) в драгоценных металлах в виде мерных слитков.

Операции безналичного зачисления и списания драгоценных металлов по металлическим счетам проводится без установления ограничений по массе драгоценных металлов. При этом прием и выдача наличных драгоценных металлов при пополнении либо снятии драгоценных металлов с металлических счетов клиентов (кроме физических лиц) производится на основании заявления клиента и ответа банка о номенклатуре слитков, предлагаемых к выдаче. Прием и выдача наличных драгоценных металлов при пополнении либо снятии драгоценных металлов с металлических счетов клиентов - физических лиц производится на основании заявления клиента по установленной форме.

Для выдачи наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков при их снятии с обезличенного металлического счета клиент направляет банку предварительное заявление на выдачу наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков с указанием наименования драгоценного металла, желаемых массы, даты, времени и мета выдачи. В течение установленного договором металлического счета срока банк сообщает клиенту номенклатуру предлагаемых к выдаче слитков и сроки их выдачи исходя из массы имеющихся у него в наличии слитков. При согласии клиента относительно данных о точной массе драгоценных металлов, предлагаемых к выдаче, клиент направляет в банк заявление на выдачу наличных драгоценных металлов.

Драгоценные металлы, учитываемые на металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную балансовую оценку.

Количественный учет драгоценных металлов в виде банковских слитков, находящихся на металлических счетах, ведется в граммах или тройских унциях массы в чистоте (для золота) либо в лигатуре (для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия).

Количественный учет драгоценных металлов в виде мерных слитков, находящихся на металлических счетах, ведется в граммах массы в лигатуре.

Аналитический учет осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла – в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета массы в чистоте (для золота) либо в лигатуре (для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия).