Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов

Сделки по приобретению драгоценных металлов инициируются банком самостоятельно. Сделки по приобретению мерных слитков инициирует, как правило, отдел розничных услуг. Получение мерных слитков драгоценных металлов осуществляется службой инкассации банка в подразделениях Национального банка по доверенности на перевозку ценностей. Прием мерных слитков инкассаторами осуществляется поштучно с обязательной сверкой соответствия мерных слитков с данными сертификата качества.

Прием мерных слитков драгоценных металлов осуществляется заведующим операционной кассой банка в присутствии ответственных за сохранность ценностей лиц на основании первого экземпляра ТТН-1 или ТН-2, сопроводительной описи и распоряжения на прием в кассу мерных слитков.

Прием мерных слитков осуществляется заведующим операционной кассой поштучно с обязательной сверкой соответствия мерных слитков с данными сертификата качества.

Мерные слитки приходуются в хранилище ценностей с оформлением приходного кассового ордера на сумму полученных слитков и введением номеров мерных слитков в компьютерную базу данных банка.

Первый экземпляр ТТН-1 либо ТН-2, сопроводительная опись, распоряжение на прием в кассу мерных слитков подшиваются в отдельную папку с кассовыми документами по операциям с драгоценными металлами.

Операции по покупке банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 2):

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету операций приобретения банком драгоценных металлов на внутреннем рынке за свой счет

Покупка драгоценных металлов, совершаемая банком по поручению и за счет клиента, отражается в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 3):

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету операций приобретения банком драгоценных металлов на внутреннем рынке по поручению клиентов

При продаже драгоценных металлов в виде мерных слитков для упаковки используется ламинирование либо полиэтиленовая упаковка. Для дополнительной упаковки используются футляры, которые приобретаются в Национальном банке и учитываются на складе банка. Заведующий операционной кассой получает футляры со склада под отчет и обеспечивает их хранение в металлическом шкафу либо сейфе кассы банка.

При реализации мерных слитков через кассу банка на основании авансовой заявки заведующий кассой выдает необходимое количество мерных слитков, сертификатов завода-изготовителя к ним и футляров кассиру-эксперту под роспись в книге учета полученных и выданных ценностей. Кассир-эксперт отмечает полученные ценности в контрольном листе либо своей книге учета полученных и выданных ценностей и хранит их в сейфе (металлическом шкафу) кассового узла.

При продаже мерных слитков физическим лицам клиент на основании паспорта вносит в кассу денежные средства. После внесения денежных средств клиент предъявляет паспорт ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель банка на основании паспорта заполняет расходный кассовый ордер на списание стоимости мерных слитков, выдает клиенту отрывной талон в кассу и возвращает паспорт. Расходный кассовый ордер и опись драгметаллов передаются ответственным исполнителем кассиру-эксперту.

Клиент предъявляет кассиру-эксперту отрывной талон и паспорт. Клиент и кассир-эксперт подписывают два экземпляра описи драгметаллов. Кассир-эксперт проводит визуальный осмотр слитков на отсутствие царапин и дефектов, наличие сертификатов и их соответствие надписям и клеймам на слитках. Затем кассир-эксперт регистрирует операцию в компьютерной системе банка, распечатывает чек, подписывает и ставит на нем печать кассы. Чек регистрируется в реестре купленных и проданных драгоценных металлах.

После этого чек, мерные слитки, сертификаты и футляры передаются клиенту.

Операции по продаже банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 4):

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету операций продажи банком драгоценных металлов

Операции по продаже банком драгоценных металлов по поручению клиентов отражаются следующим образом (таблица 5):

Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учету операций реализации банком драгоценных металлов по поручению клиентов

Операции по продаже банком драгоценных металлов через обменные пункты, в том числе на базе бронированных автомобилей, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 6):

Таблица 6 – Корреспонденция счетов по учету операций продажи банком драгоценных металлов через обменные пункты

Операции с футлярами, приобретаемыми к слиткам драгоценных металлов и реализуемыми клиентам, отражаются в учете в порядке, приведенном в таблице 7:

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету операций банка с футлярами к мерным слиткам

Операции по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов

К-т 139Х «Обезличенные металлические счета клиентов».

После отражения операций продажи мерных слитков и футляров ответственный исполнитель подписывает отчетную справку и возвращает ее вместе со сводными реестрами, реестрами проданных футляров, приходными и расходными кассовыми ордерами кассиру-эксперту.

Остаток мерных слитков, футляров и реестры купленных и проданных драгоценных металлов, реестры проданных футляров, сводным реестр, отчетная справка, приходные и расходные кассовые ордера кассир-эксперт передает заведующему кассой под роспись в книгах учета полученных и переданных ценностей (контрольном листе).

Заведующий кассой проводит сверку наличных ценностей с данными документов, расписывается отчетной справке кассира, реестрах, после чего отражает количество принятых ценностей в своей книге учета.

Заведующий операционной кассой по данным указанных документов составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Веерка заверяется подписью ответственного исполнителя. После этого документы подшиваются в папку кассовых документов по операциям с драгоценными металлами.

Мерные слитки должны храниться в хранилище ценностей подразделений банка отдельно от других ценностей в мешках, коробках на стеллажах, в контейнерах, сейфах по описи и учитываться в книге учета драгоценных металлов, которая ведется заведующим операционной кассой.