Способы взимания налога

1. кадастровый – с использованием кадастра, который содержит перечень объектов (земли, доходов) и устанавливает среднюю доходность объекта обложения;

2. изъятие налога до получения владельцем дохода («у источника»). Налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юр.лица, которое выплачивает доход субъекту налога (подоходный налог с Зп).

3. Подача налоговой декларации – изъятие налога осуществляется после получения дохода.

Функции налогов:

1. Фискальная – налоги – средство пополнения бюджета страны;

2. Экономическая (запретительная или ограничительная) – государство стимулирует или ограничивает деятельность различных предприятий (отраслей);

3. Социальная – налоги являются инструментом перераспределения доходов в обществе.

Особенности взимания основных налогов с российских предприятий

НДС

Это косвенный налог, которым государство облагает добавленную стоимость как результат производства товаров (услуг). Добавленная стоимость – разность совокупных доходов фирмы (выручки от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов) и стоимости ценностей (сырья, материалов, энергии, комплектующих, услуг и др.). Порядок исчисления и уплаты регулируется НК РФ (часть 2, гл. 21). Т.е. это надбавка к цене, которую оплачивает потребитель. При операциях купли-продажи величина НДС добавляется к цене товара.

Налогоплательщики – организации, ИП, лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налогообложения: а) реализация товаров (услуг, работ) на территории РФ; б) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; в) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; г) ввоз товаров на таможенную территорию (ст. 146 НК РФ).

От НДС освобождаются: экспортируемые товары; услуги гор.транспорта (кроме такси); квартирная плата; операции по страхованию, ссудам, вкладам; НИОКР, выполняемые за счет бюджета; ритуальные услуги и др.

Законом установлены 3 вида налоговых ставок по НДС: 0% (в отношении ограниченного круга товаров и операций социально значимых), 10% (реализация продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, некоторых лекарств и изделий мед.назначения) и 18% (на все остальные товары и услуги).

Налог на прибыль

Это прямой налог. Порядок исчисления и уплаты – НК РФ (часть 2, гл. 25).

Плательщики налога – организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объект налогообложения – денежное выражение прибыли организации (разница между доходами и произведенными расходами).

В НК РФ предусмотрены различные ставки налога в зависимости от вида получаемого дохода и налогоплательщика – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций, иностранных организаций, в виде % по государственным и муниципальным ценным бумагам, облигациям, обычной деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Ставка налога на прибыль – 20%.

Налог на имущество

Затрагивает все хозяйствующие субъекты. Регулируется НК РФ (часть 2, гл. 30).

Плательщики – российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объект обложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее на праве хоз.ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества (расчет ведется по формуле средней хронологической по данным об остаточной стоимости имущества на начало месяца). Но для некоторых объектов, согласно изменениям в НК РФ, теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества.

Налоговая ставка устанавливаются законами субъектов Российской

Федерации и не могут превышать 2,2%

Налоговый период – календарный год; отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 мес. отчетного года.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

включают пенсионное, социальное, а также медицинское страхование.

3 направления: ПФР, ФСС и ФФОМС. При этом размеры ставок зависят от общей суммы, с которой начисляются выплаты.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования ^[1], к которым относятся:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Акцизы

Косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в % или фиксированной сумме к отпускной цене или к единице измерения подакцизного товара.

Плательщики – производящие и реализующие подакцизные товары организации.

Объект налогообложения – обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства.

Акцизами облагаются: реализация спиртных и табачных изделий, нефть и нефтепродукты и др.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ.