Этап выведения товара на рынок
а) Характеризуется очень высокой степенью неопределенности результатов, поскольку заранее трудно определить будет ли иметь успех новый товар.
б) Маркетинговые усилия предприятия направлены на информирование потребителей и посредников о новом товаре.
в) На этой стадии у предприятия высокие затраты на маркетинг, издержки производства так же высоки в связи с малым объемом выпуска.
г) Прибыли на данном этапе нет.
Этап роста
а) Характеризуется быстрым развитием продаж.
б) Если товар оказался успешным и перешел в фазу роста, у производителя начинают снижаться затраты на производство товара в связи с ростом объема выпуска и реализации цены.
в) Цены могут понижаться, что может позволить предприятию постепенно охватить весь потенциальный рынок.
г) Маркетинговые затраты продолжают оставаться высокими.
д) На данном этапе у предприятия, как правило, появляются конкуренты.
Этап зрелости
а) Объем спроса достигает максимума.
б) Рынок на данном этапе сильно сегментирован, предприятия стараются удовлетворить все возможные потребности. Именно на этом этапе вероятность повторного технологического совершенствования или модификация товара наиболее эффективна.
в) Главная задача предприятия на данном этапе ‒ сохранить, а по возможности расширить свою долю рынка и добиться устойчивого преимущества над прямыми конкурентами.
Этап упадка
а) Проявляется в снижении спроса.
Поскольку объем продаж и перспективы прибыли снижаются, некоторые фирмы сокращают свои инвестиции и покидают рынок. Другие фирмы наоборот стараются специализироваться на остаточном рынке, если он представляет экономические интерес или спад происходит постепенно. Однако за исключением иногда наблюдаемых случаев возрождения рынка, прекращение выпуска технологически устаревшего товара становится неизбежным.
Тема 3. Материально-технические ресурсы ПРЕДПРИЯТИЯ. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
3.1. Производственные фонды предприятия (имущество)
Для производства любого вида продукции необходимо наличие и взаимодействие трех элементов: средств труда, предметов труда и живого труда.
Средства труда и предметы труда представляют собой средства производства, которые, участвуя в производственном процессе в натуральной и стоимостной форме, в совокупности составляют вещественное содержание производственных фондов. Формирование производственных фондов предприятия осуществляется за счет его капитала – финансовых ресурсов, авансированных в производственно-хозяйственную деятельность и направленных на формирование его имущества (активов) (рис. 3.1).
Капитал предприятия состоит из основной и оборотной частей. На основе периода использования средств активы организации соответственно подразделяются на внеоборотные и оборотные.
Внеоборотные активы – средства, используемые в хозяйственной деятельности предприятия более одного отчетного периода (года) и не предназначенные для продажи. Они отражают иммобилизованную часть капитала предприятия и характеризуются низкой скоростью оборота. Иммобилизация означает отвлечение средств из оборота и вложения во внеоборотные активы. Внеоборотные активы включают как средства имеющие материально-вещественную форму (основные средства), так и не имеющие вещественную форму нематериальные активы. Кроме перечисленных к внеоборотным относятся незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности и отложенные налоговые активы.
Оборотные (текущие) активы – средства, потребленные, используемые или предназначенные для продажи в течение одного отчетного периода. Их отличительная черта – высокая скорость оборота, – соответственно, они являются наиболее мобильной частью имущества предприятия.
Нематериальные активы предприятия. Нормативное регулирование бухгалтерского учета нематериальных активов осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н. Для того чтобы объект был отнесен к нематериальным активам, он должен:
- не иметь материально-вещественной (физической) структуры;
- может быть идентифицирован (выделен, отделен) от другого имущества;
- использоваться в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- использоваться в течение длительного времени, т.е. срок полезного использования или обычного операционного цикла превышает 12 месяцев (более 12 месяцев);
- не предназначаться для последующей перепродажи;
- обладать способностью приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
- иметь надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительное право у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения патента, товарного знака)).
Таким образом, к нематериальным активам относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2) исключительное авторское право на программы ЭВМ, базы данных;
3) имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
4) исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
6) деловая репутация организации ‒ разница между суммой, уплачиваемой продавцу, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерском учету;
7) организационные расходы ‒ в денежной оценке, согласованной учредителями.
К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа их поступления.
Незавершенное строительство. Под незавершенным строительством понимаются капитальные затраты организации по возведению объектов строительства с начала строительства до ввода объектов в эксплуатацию. Капитальное строительство включает в себя как работы по строительству новых объектов, так и работы по расширению, реконструкции и техническому перевооружению действующих объектов основных средств.
Учет затрат незавершенного строительства осуществляется по объектам с начала строительства до сдачи их в эксплуатацию. После этого они зачисляются в состав основных средств как отдельные инвентарные здания, сооружения и оборудование.
Затраты при строительстве объектов основных средств группируются по технологической структуре расходов, которая определяется сметной документацией.
Рис. 3.1. Состав имущества (активов) предприятия
Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160 (данное Положение применяется в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету), рекомендуется группировать расходы по статьям:
- строительные работы;
- приобретение оборудования, сданного в монтаж;
- монтаж оборудования;
- приобретение оборудования, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;
- прочие капитальные затраты.
В зависимости от специфики характера участия в производственном процессе и способа оборота, производственные фонды подразделяются на основные и оборотные.
3.2. Основные производственные фонды: понятие, состав и структура
Основные фонды предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей (имущество организаций). В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций в процессе производства основные средства по составу подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средствафункционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемый продукт (выполненную работу, оказанные услуги) частями, по мере изнашивания. Производственные основные средства составляют материально-техническую базу фирмы иоснову ее уставного капитала.
Производственные основные средства в зависимости от их назначения и натурально-вещественных признаков в учете и отчетности подразделяются на виды, группы и подгруппы. Удельный вес стоимости отдельных видов основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования и др.) в их общей стоимости формирует видовую структуру основных средств.
Непроизводственные основные средстване участвуют в процессе производства и предназначены для целей непроизводственного потребления.
По принадлежности ОПФ подразделяются на собственныеи привлеченные. Собственные основные фонды – это фонды, находящиеся на балансе предприятия/организации. Привлеченные– взятые во временное пользование у другой организации на условиях аренды или оказания услуг. В настоящее время наметилась тенденция, при которой значительная часть активных основных фондов привлекается организациями для производственных целей по лизингу.
По признаку использования ОПФ подразделяются на действующие, к которым относятся средства труда, функционирующие в процессе производства как в основном, так и во вспомогательных и обслуживающих производствах, и бездействующие, которыми считаются фонды, находящиеся на стадии выбытия в связи с их износом, на консервации или в запасе.
В бухгалтерском учете ОПФ отражаются в виде основных средств хозяйствующих субъектов.
Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд фирмы в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, и стоимостью более 40 тыс. руб.
Не относятся к основным средствам:
а) машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, занимающихся их сбытом;
б) предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;
в) капитальные и финансовые вложения и иные долгосрочные инвестиции.
Объект основных средств на предприятии может находиться в одном из следующих состояний:
‒ в эксплуатации;
‒ в запасе (в резерве);
‒ в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
‒ на консервации.
На принятое в эксплуатацию основное средство начисляется амортизация. В соответствии с НК РФ (ст. 256) амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.
Основные средства характеризуются большим многообразием и неодинаковой ролью в создании продукции. В практике планирования и технико-экономическом анализе в зависимости от их воздействия на предмет труда они разграничиваются на активные и пассивные. Активная частьосновных средств включает машины и механизмы, силовое и производственное оборудование и посредством которых оказывают воздействие на предмет труда, перемещает его в производственном процессе и осуществляет контроль над ходом производства; их пассивная часть создает условия для бесперебойного функционирования активной части.
Как правило, на производственных предприятиях удельный вес активной части фондов более значителен чем их пассивной части.
Управление воспроизводством основного капитала является составной частью обшей стратегии фирмы по обновлению ресурсов. В основе такой стратегии должен лежать принцип поддержания в рабочем состоянии ресурсов операционной производственной системы.Применительно к основному капиталу этот принцип предусматривает восстановление основных средств посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
Затраты по восстановлению увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств, если в результате проведенной модернизации и реконструкции улучшаются ранее принятые нормативные показатели их функционирования (срок полезного использования, мощность, качество использования и т.д.).
3.3. Оценка основных средств
Для планирования воспроизводства основных фондов, определения размеров амортизации, анализа эффективности их использования большое значение имеют правильный учет и достоверная оценка стоимости основных фондов.
Учет в натуральных показателях необходим для определения количества и производственной мощности ОПФ организации. Наиболее часто встречающимися натуральными показателями, которые применяются для учета основных фондов, являются:общая и полезная площадь зданий и сооружений, имеющихся на балансе организации, количество и общая мощность по отдельным видам и типоразмерам технологического оборудования, средняя их единичная мощность, а также показатель их технической и эксплуатационной производительности. Перечисленные показатели дают представление о количественном составе основных фондов и технико-экономических показателях их функционирования, однако при этом отсутствует возможность сопоставления различных объектов учета и нет представления об их общей величине.
Для оценки основных фондов в стоимостном выражении используются первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость и ликвидационная стоимость основных фондов.
Для определения суммы основных средств, закрепленных за данной организацией, исчисления суммы амортизации и расчета технико-экономических показателей они принимаются к учету по первоначальной стоимости,которая отражает фактические затраты организации на приобретение машин, оборудования или возведение зданий (с учетом доставки и монтажа оборудования за вычетом НДС и других возмещаемых налогов) в ценах, действующих в год приобретения:
,
По первоначальной стоимости основные фонды числятся на балансе организации. Этот вид стоимости используется для исчисления амортизационных отчислений, расчета рентабельности и фондоотдачи, а также других показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов. Изменение первоначальной стоимости во всех случаях допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств и по иным аналогичным основаниям. При этом увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств относится на добавочный капитал организации.
Восстановительная стоимость– это стоимость ОПФ, приведенная к условиям и ценам года воспроизводства основных фондов. Данный вид оценки стоимости позволяет определить реальную стоимость средств труда с учетом современных условий общественного производства, роста технического уровня и повышения производительной силы труда при их воспроизводстве.
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до 1 января 2002 г.:
,
где kпер – коэффициент переоценки.
Оценка основных средств по первоначальной и по восстановительной стоимости может быть полной или остаточной. Полную стоимостьосновных средств определяют, включая ту долю их стоимости, которая перенесена на продукцию, изготовленную с помощью этих средств. Наряду с оценкой основных фондов по первоначальной и восстановительной стоимости стоимость фондов может быть определена по их остаточной стоимости.
Остаточная стоимость основных средств ( ), введенных до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных в установленном порядке.
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в действие главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной та период эксплуатации амортизации.
В организации может также определяться ликвидационная стоимость ( ), которая является разностью двух величин: стоимости лома от ликвидации оборудования или выручки от его реализации (если основные средства поступают на другое предприятие для дальнейшего использования) и стоимости работ по демонтажу этого оборудования.
Для аналитических целей наиболее часто используется среднегодовая стоимость ОПФ которая может быть рассчитана несколькими способами:
а) упрощенный способ – по среднеарифметической:
где - стоимость ОПФ на начало планового (отчетного) периода;
- стоимость ОПФ на конец планового (отчетного) периода, определяемая по формуле:
,
где - стоимость введенных ОПФ в планируемом периоде,
- стоимость выбывших ОПФ в планируемом периоде;
б) по формуле средне-хронологической:
где - суммарная стоимость ОПФ на 1-е число каждого месяца года начиная с февраля (i = 2).
в) ввод и выбытие ОПФ приурочивается на конец анализируемого периода:
где Ti- период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года в месяцах.
3.4. Износ и амортизация основных средств
В процессе производственной эксплуатации основные фонды постепенно изнашиваются, утрачивая свою первоначальную и потребительскую стоимость. Под износом следует понимать процесс постепенной и ожидаемой потери любым искусственно созданным объектом функциональных качеств, связанных с его эксплуатацией и/или моральным старением.Износ отражает потерю потребительских свойств объекта и соответствующее уменьшение его стоимости.
Различают физический и моральный износ основных фондов. Физический износпредставляет собой проявление воздействия на основные фонды природно-климатических (атмосферные осадки, солнце, мороз и т.д.) и технических (сменность, эксплуатационные нагрузки, качество технического обслуживания и т.д.) условий.
Физический износ характеризуется двумя показателями: степенью износа, выраженной в процентах, и стоимостью, выраженной в рублях.Степень износаосновных фондов определяется коэффициентом физического износа (Ки ) по формуле:
,
где И – сумма износа основных фондов, тыс. руб.;
Физическому износу в стоимостном выражении соответствует часть стоимости фондов, перенесенная на себестоимость СМР.
Моральный износ заключается в том, что еще пригодные по своему материальному (физическому) состоянию основные фонды становятся экономически невыгодными по сравнению с новыми, более эффективными основными фондами того же назначения. Определяют:
- моральный износ первого рода, который характеризуетобесценивания старых основных фондов по причине снижения издержек производства в отраслях, поставляющих основные фонды строительству. В итоге стоимость новых основных фондов той же конструкции становится ниже, чем была у ранее выпущенных. Определяется он по формуле:
где и – первоначальная стоимость образцов старых и новых средств труда, тыс. руб.
Потребительская стоимость основных фондов при моральном износе первой формы не изменяется;
- моральный износ второго рода, связан с появлением новой, более производительной и экономичной строительной техники, применение которой приводит к уменьшению относительной полезности старых машин и оборудования и требует их замены или модернизации. Моральный износ второй формы (Им2) может быть определен как:
,
где Вст и Вн – годовая производительность образцов старых и новых средств труда в натуральных показателях;
Т ст. и Т нов.– нормативные сроки полезного использования старых и новых объектов ОПФ, г.;
Тост– оставшийся срок службы старых средств труда, г.
Одним из источников денежных средств для возмещения выбывающих основных фондов является их амортизация.
Амортизация основных фондов– это постепенное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость продукции с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов. Амортизационные отчисления представляют собой отнесение на себестоимость начисленного износа имущества. Полная сумма амортизации (А) за весь период эксплуатации определяется по формуле:
,
где - стоимость затрат на модернизацию в процессе капитального ремонта
Соответственно годовая сумма амортизации Агод по каждому объекту основных средств составит:
,
где Нам.– годовая норма амортизации основных фондов,
ТПИ – срок полезного использования объекта.
Годовой нормой амортизации или нормой амортизации называется размер амортизационных отчислений, выраженный в процентах от первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств.
В данное время используется два нормативных документа, определяющих годовая сумма амортизационных отчислений. В соответствии с ПБУ6/01 «Учет основных средств» для исчисления годовой суммы амортизационных отчислений используются:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции(работ).
Налоговым Кодексом РФ на основные средства, приобретенные после 01.01.2002 г., предусматриваются следующие способы: линейный; нелинейный и ускоренный.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования – период, в течение которого эксплуатация объекта основных средств или объекта нематериальных активов должна приносить доход фирме или служить для достижения целей ее деятельности.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Наряду с линейным способом начисления амортизации можно применять механизм ускоренной амортизации.
3.5. Показатели и анализ использования основных средств
Для характеристики изучения динамики, планирования и определения уровня использования основных средств осуществляется их анализ.
Анализ основных средств может осуществляться по следующим направлениям:
- анализ состава основных средств (промышленно-производственных основных средств, производственных основных средств других отраслей и основных средств непроизводственного назначения);
- анализ структуры основных средств (видовой, технологической, возрастной и производственной);
- анализ технического состояния основных средств;
- анализ содержания основных средств;
- анализ технико-экономических показателей использования основных средств.
Важное значение имеет анализ технического состояния основных средств. Расчет коэффициентов обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств приведен в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Расчет коэффициентов обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств
Показатель | Формулы для расчета | Условные обозначения |
Коэффициент обновления | Кобн = Свв : Скг | Свв - первоначальная стоимость вновь введенных основных средств за анализируемый период Скг - стоимость основных средств на конец того же периода |
Коэффициент выбытие | Квыб = Свыб : Снг | Свыб - стоимость выбывших основных средств за анализируемый период, Снг - стоимость основных средств на начало анализируемого периода |
Коэффициент прироста | Кпр - (Свв - Свыб): Скг | Условные обозначения см. выше |
Коэффициент износа | Кизн = Сизн : Сперв | Сизн - стоимость износа всех основных средств или их отдельных видов Сперв - первоначальная стоимость всех основных средств или их отдельных видов |
Коэффициент годности | Кгодн = (Cперв - Сизн )/Сперв | Условные обозначения см. выше |
Анализ технико-экономических показателей использования основных средств включает:
- анализ показателей использования оборудования по времени и мощности;
- анализ показателей использования оборудования по количеству;
- анализ коэффициента сменности;
- общий анализ фондоотдачи;
- факторный анализ фондоотдачи;
- анализ эффективности развития основных средств.
Для оценки эффективности применения основных фондов используется система показателей, включающая общие (стоимостные)и частные (натуральные) показатели.
Общие показателихарактеризуют уровень использования всей совокупности ОПФ в целом, а частные показатели– отдельных элементов основных фондов (парка строительных машин, транспортных средств и т.д.).
К частным показателям, характеризующим эффективность использования основных фондов, относятся показатели использования машин и механизмов по времени и производительности. Все частные показатели можно разделить на показатели, характеризующие экстенсивность и интенсивность использования машин и оборудования.
К экстенсивным показателям относится коэффициент использование машин во времени, определяемый по формуле:
где Тфакт – фактическое время работы машины в течение года, ч;
Тн (пл) – нормативное (плановое) время работы в течение года, ч.
Коэффициент интенсивного использования оборудования (Кинт) определяется как отношение фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности:
,
где Вфакт – фактический объем выработки, в натуральных показателях;
Вн (пл) – нормативная (плановая) выработка, в натуральных показателях.
Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования, который определяется по формуле:
.
Коэффициент интегральной загрузки комплексно характеризует его эксплуатацию по времени и производительности (мощности), т.е. характеризует соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины и оборудования за определенный период времени.
Комплексным показателем, характеризующим использование парка оборудования по количеству и по времени, является коэффициент сменности (Kсм), который показывает время целосменного использования единицы установленного оборудования (экстенсивное использование). Коэффициент сменности (Ксм)определяется как отношение общего числа станкосмен, отработанных оборудованием данного вида в течение дня, к числу установленных станков:
Ксм = (Σ Ni ×s)/Nуст.
Стоимостные показатели. Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:
,
где ВП – годовой объем продукции;
– среднегодовая стоимость ОПФ.
В качестве показателей объема продукции можно использовать показатели валовой, товарной и реализованной продукции.
В целях учета влияния изменения видовой структуры ОПФ показатель фондоотдачи (машиноотдача)исчисляется по отношению к активной части основных средств (Факт):
,
где – среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:
,
где α - доля активной части ОПФ.
Изменение фондоотдачи (∆Ф) за определенный отчетный период по сравнению с базисным составит:
На практике при планировании потребности в основных средствах используется показатель, обратный фондоотдаче - фондоемкость, показывающая, какая часть стоимости ОПФ приходится на рубль произведенной продукции.
.
Для характеристики эффективности использования ОПФ рекомендуется показатель фондоотдачи исчислять как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств (фондорентабельность ФР,%):
,
где П – годовая прибыль (валовая или чистая) строительной организации, тыс. руб.;
Уровень обеспеченности работников основными средствами определяется показателем фондовооруженности труда(ФВ) и рассчитывается по формуле:
,
где Чссп – среднесписочная численность работающих, чел.
Уровень технической оснащенностиорганизации характеризуется показателем механовооруженности труда:
,
где Чраб – среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.
Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является процентное отношение прироста производительности труда (∆ПТ) к приросту фондовооруженности труда (∆ФВ) одного работающего или механовооруженности:
Эф = ∆Всрг (%) : ∆ФВ (%) или ∆Всрг (%) : ∆МВ, (%).
Использование ОПФ по предприятию (фирме) можно считать эффективным, если на 1% прироста механовооруженности труда приходится не менее 1% прироста производительности труда.
Резервы улучшения использования основных фондов. По окончании анализа следует разработать рекомендации по повышению уровня использования ОПФ, которые включают: а) выявление имеющихся резервов производства, б) разработку путей и способов их реализации.
Реализация их должна идти по двум основным направлениям:
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 1011;