Учет кредитных операций. Анализ финансового состояния предприятия

Организация в разные периоды своей деятельности может испытывать недостаток собственных денежных средств. При приобретении, модернизации, реконструкции основных средств, а также при пополнении оборотных средств она вынуждена поль­зоваться заемными средствами, т.е. брать кредиты и займы у дру­гих субъектов хозяйствования.

Кредит- система экономических отношений, возникаю­щих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации другой на условиях последую­щего возврата средств и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заем).

Банковский кредит- выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банки имеют специ­альные разрешения (лицензии) на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъ­ектам хозяйствования, имеющим самостоятельный баланс.

Основные различия между кредитным договором и догово­ром займа можно представить в виде таблицы:

Коммерческий кредит предоставляется одной организаци­ей другой в виде отсрочки уплаты денежных средств за про­данные товары. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или дру­гие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Предмет займапередается заемщику в собственность и со­ответственно перестает быть объектом собственности заимодав­ца. Сторонами договора могут быть любые лица, в том числе не­коммерческие организации и граждане в их сбытовой и предпри­нимательской областях деятельности. Сумма займа считается возвращенной либо в момент факти­ческой передачи ее заимодавцу (из рук в руки), либо в момент за­числения средств на банковский счет. С этого времени считаются прекращенными обязательства заемщика и прекращается начис­ление процентов. В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно нахо­дящихся у заимодавца.

Краткосрочныйкредит выдается на нужды текущей дея­тельности организации, на цели, связанные с созданием и движе­нием внеоборотных активов, и предоставляется, как правило, на срок до 12 месяцев.

Долгосрочныйкредит используется на цели производствен­ного и социального развития организации (для строительства или приобретения основных средств, расширения и совершенствова­ния производства и др.) и выдается на срок более 12 месяцев.

При получении кредита до заключения кредитного договора для проверки правоспособности и оценки платежеспособности в банк необходимо представить:

• бухгалтерскую отчетность за отчетный период, определенный банком;

• копии договоров, подтверждающих кредитуемые сделки;

• другие документы по усмотрению банка.

Положительное решение, принятое на основании представ­ленных документов, является основанием для заключения банком кредитного договора. Исполнение обязательств по кредитному договору кредито­получателем может обеспечиваться залогом имущества.

Для учета операций по получению и погашению кредитов в бухгалтерии используются пассивные субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» и 67/1 «Расчеты по долгосроч­ным кредитам банка».

На субсчете 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» аккумулируется информация о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам, полученным на срок до 12 месяцев; на субсчете 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам бан­ка» -на срок более 12 месяцев. Аналитический учет ведется дифференцированно по каждо­му полученному кредиту.

Полученные кредиты должны быть использованы строго по целевому назначению. Зачисление полученных средств кредита на расчетные счета отражается бухгалтерской записью: Д51, 52 , 55 К 66/1или К67/1

Кредиты не могутиспользоватьсяна уплату, процентов за пользование кредитом, неустойки, вознаграждения, связанного с предоставлением кредита, за исключением коммерческого возна­граждения при получении кредита наличными с использованием банковской пластиковой карты.

Кредиты предоставляются на условиях платности. Размер и порядок уплаты процентов за пользование кредитами и займами определяются кредитным договором. Начисление процентов отражается в бухгалтерском учете К66/ или К 67/1 дебету разных счетов в зависимости от направления использова­ния кредита.

Финанс-е сост-е пр-тияотраж-т сост-е капитала в процессе его кругооб-та и способность СХ к саморазвитию. Оно м.б. устойчивым, неустойчивым и кризисным. Проявлением фин-го сост-я служит текущая платежеспособность, а фин-вая устойч-ть обеспечивает стабильную платежесп-ть в длительной перспективе. Для оценки фин- вой уст-сти рассчитывают показатели:

1) к-т автономии –как отнош-е собств-го капитала к валюте бал-са;

2) к-т зависимости – как отнош-е заемных ср-в к валюте бал-са;

3) к-т платежеспос-ти – отнош-е собств-го капитала к заемному;

4) к-т текущей задолж-сти – отнош-е краткосрочных обяз-в к валюте бал-са.

Для оценки ликвидности пр-тия используют:

- к-т текущей ликв-сти – отнош-е оборотных активов к краткосрочным обязат-вам;

- к-т абсолютной ликв-сти – отнош- е суммы денежных средств и фин-вых влож-й к краткосрочным обязат-вам;

- к-т критич-й ликв-сти – отнош-е суммы денежных средств, фин-вых влож-й и дебитроской задолж-сти к краткосрочным обязат-вам.

Рассчитанные значения показателей на начало и конец периода сравнивают с нормативными и делают выводы о финн-вом состоянии пр-тия.