Глоссарий. 1. План счетов - систематизированный свод наименований балансовых синтетических счетов и их кодовых обозначений

1. План счетов - систематизированный свод наименований балансовых синтетических счетов и их кодовых обозначений, перечень счетов с цифровым четырехзначным кодом, которые объединены в 7 классов:

2. Балансовые счета - это счета, отражающие суммы всех проводимых банком операций (активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы).

3. Активные счета –это счета, на которых отражается размещение банковских ресурсов в наличность, в кредиты, в ценные бумаги и в основные средства.

4. Пассивные счета –это счета, на которых отражается формирование банковских ресурсов – увеличение собственного капитала и привлечение обязательств в виде депозитов и межбанковских займов.

5. Внебалансовые счета –это счета, отражающие хранение ценностей, не принадлежащих банку, но находящихся в его обороте в бухгалтерии в кассе банка.

6.Аналитический учет – это подробный детальный учет, в котором находят отражение каждая банковская операция во всех ее деталях, т.е. с указанием даты совершения операции; вида документа, на основании которого совершена операция; номера корреспондирующего счета; суммы; назначения платежа.

7. Лицевой счет - основной документ аналитического учета, который открывается по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

8. Синтетический учет – это обобщенный учет, который обобщает данные аналитического учета.

9. Главная книга - это информационная система банка, которая формируется на основе суммарных записей из вспомогательных бухгалтерских журналов по синтетическим счетам банка.

10. Баланс – основной документ бухгалтерского учета в банках, по данным которого контролируются формирование и размещение денежных средств, состояние кредитных, расчетных, кассовых и др. операций банка, а также правильность отражения в учете проводимых банковских операций.

[kgl]

[gl] Тема 3. Учет расчетных операций банка[:]

План лекций

1. Организация безналичных расчетов. Принципы безналичных расчетов.

2. Банковский счет. Порядок открытия, ведения и закрытия.

3. Расчетные операции и их классификация.

Цель занятия – расcмотреть порядок организации безналичных расчетов, принципы безналичных расчетов, изучить порядок оформления открытия, ведения и закрытия банковского счета, учет расчетных операций в бухучете банка.

Ключевые слова: безналичные расчеты , принципы безналичных расчетов, банковских счет, учет расчетных операций.

1. Одной из основных традиционно базовых функций коммерческих банков является организация и проведение безналичных расчетов, необходимых для предоставления различных банковских услуг своим клиентам. Открывая клиентам, различные виды счетов банки осуществляют по их поручениям зачисление, или списание денежных средств, посредствам форм безналичных расчетов.

Для осуществления безналичных расчетов необходимо соблюдать ряд основных принципов:

1 Осуществление расчетов по банковским счетам. Обязательное открытие хозяйствующими субъектами счетов в банке.

2 Срочность платежа – своевременное и полное выполнение платежных обязательств в установленные правилами сроки.

3 Имущественная ответственность за несоблюдение условий договора (в идее пени, неустойки, штрафов).

4 Осуществление платежей с согласия плательщика. Исключение составляют случаи, предусмотренные законодательством бесспорного списания средств

5 Поддержание ликвидности. Для бесперебойного осуществления платежей необходимо наличие средств на счету.

6 Соблюдение требований по осуществлению расчетов предусмотренных в нормативных актах

7 Применение способов осуществления платежей и переводов денег, разрешенных законодательными актами РК.

2. Платежный оборот между предприятиями и организациями в основном осуществляется в безналичном виде через систему банковских счетов, открываемых в учреждениях банков второго уровня.

Согласно закону РК « О платежах и переводах денег» от 29.06.98 Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством и применяе­мыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банки имеют право открывать и вести счета в тенге и в иностранной валюте, которые подразделяются на: текущие, сберегательные и коррес­пондентские счета.Текущие и сберегательные счета - банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридиче­ских лиц.

корреспондентские счета - это банковские счета банков и небанковских организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Ведение счета клиента производится банком в соответствиис догово­ром банковского счета или расчетно-кассового обслуживания Договор заключается на основаниизаявления клиента на от­крытие счета. Согласно этому договору банк открывает клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них поступающие суммы, списывает по поручению клиента суммы со счета клиента, принимает от клиента и выдает ему наличные деньги, выплачивает проценты за хране­ние остатка и проводит прочие операции по счету.

Для открытия банковского счета клиентам необходимо представить следующие документы:

1) Для юридических лиц - резидентов Рес­публики Казахстан и их обособленных подразделений (филиалов и представительств)

- копию и оригинал документа установленной формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет (БИН);

- копию и оригинал свидетельства, выданного уполномоченным органом подтверждающий факт государ­ственной регистрации (перерегистрации), заверенную нотариально;

- нотариально удостоверенную копию Устава, а для обособленных подразделений - утвержденного Положения;

-документ с образцами подписей и оттиска печати;

- заявление на открытие счета;

- Протокол собрания учредителей или решение учредителя об избрании руководителя предприятия (копия, заверенная руководителем предприятия с печатью)

- Приказ руководителя о назначении на должность лиц, имеющих право подписи (копия, заверенная руководителем с печатью)

Для филиалов и представительств – копия доверенности, выданная юр. лицом – резидентом РК руководителю филиала или представительства

Для госучреждений, финансируемых из госбюджета – разрешение Минфина РК;

2) Для физ. лиц – резидентов РК:

-Удостоверение личности;

-документ с образцами подписи.

- документ, выданный органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на налоговый учет (ИНН, БИН);

Для физ.лиц осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр.лица все выше перечисленные документы и следующие:

– копия документа установленной формы, подтверждающий факт прохождения государственной регистрации;

- заявление на открытие счета

Согласно Постановлению Национального банка Республики Казахстан с 7 июня 2010 г. в Казахстане вводятся новые номера банковских счетов клиентов и новые банковские идентификационные коды банков, основанные на международных стандартах ISO 13616: IBAN (International Bank Account Number- международный номер банковского счета) и ISO 9362: BIC (Bank Identifier Codes – банковские идентификационные номера), соответственно.

Казахстанский IBAN (банковский счет клиента) состоит из 20 –ти буквенно- цифровых разрядов и выглядит следующим образом:

KZ СС БББ ХХХХХХХХХХХХХ

Код

Казахстана

контрольный

разряд

цифровой код банка (присваивается НБРК)

внутрибанковский номер счета

клиента банка

При заполнении платежных и иных документов, номер банковского счета вводится без пробелов, также не допускается добавлять сокращения.

Например, KZ75 125К ZЕ20 6910 0100

Клиенты могут открывать несколько счетов в данном банке и его филиалах, без предоставления повторного пакета документов. После открытия счета банки обязаны в течение трех рабочих дней уведомить об этом органы налоговой службы.

Все операции по банковским счетам клиентов ведутся только с их со­гласия за исключением случаев, когда оплата производится в безакцепт­ном порядке.

Банки по открытым счетам осуществляют следующие виды операций и оказывают банковские услуги, связанные с обслуживанием счета:

1. операции с наличными деньгами (в тенге и в инвалюте)– зачисление на счет и выдачу наличных денег со счета;

2. конвертацию безналичной иностранной валюты;

3. осуществление платежей и переводов денег со счетов клиента (в тенге и в инвалюте)

4. расчетные операции в пределах сумм, имеющихся на счете за поставленный товар или оказанные услуги;

5. выдача выписок из лицевого счета;

6. уплата пенсионных, налоговых и других обязательных платежей в бюджет.

Банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение за осуществление банковских операций и предоставление банковских услуг, согласно установленных тарифов банка.

Основанием для проведения платежей выступают платежные документы, которые должны обязательно содержать следующие реквизиты:

· Наименование платежного документа;

· Номер платежного документа, число, месяц, год его составления;

· ФИО (если имеется) физического лица – отправителя денег и (или) бенефициара, либо полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица – отправителя денег или бенефициара;

· индивидуальные идентификационные коды отправителя денег или бенефициара. В случае отсутствия у физического лица – номера банковского счета указываются данные документа, удостоверяющего его личность, а также почтовый адрес;

· Полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка-отправителя и банка-бенефициара, их банковские идентификационные коды;

· Код отправителя денег «КОд», код бенефициара «КБе», назначение платежа и его кодовое обозначение, установленные нормативными правовыми актами НБРК;

· Сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

· В случае, если отправителем денег является юридическое лицо – ФИО, подпись его уполномоченных лиц, а также оттиск печати. В случае, если отправитель денег – физическое лицо – его подпись;

· Другие реквизиты, предусмотренные законодательством РК.

Закрытие банковского счета производится в любое время по заяв­лению клиента, в котором должно быть указано основание закрытия счета, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В деле клиента должно быть указано основание закрытия счета. Запрещается при наличии неисполненных требований к данному сче­ту, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или ре­организацией юридического лица - клиента или отсутствия денег на счете юридического лица более одного года, у физического лица - более трех лет.

Закрытие банковского счета госучреждений, финансируемых из госбюджета, производится банком в случае отзыва Минфином РК разрешения.

Банк обязан в десятидневный срок письменно уведомить соответст­вующие органы налоговой службы о закрытии банковского счета юриди­ческому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

3.Расчетные операции банка подразделяются на несколько видов:

1) в зависимости от участников на две основные группы:

· Клиентские – это расчеты, осуществляемые банками для своих клиентов;

· Банковские – это расчеты, осуществляемые между банками;

2) в зависимости от функциональных различий, назначения и этапов осуществления расчетов подразделяются на:

· Операции по открытию текущих, расчетных, срочных и иных счетов;

· Операции по ведению счетов( зачисление средств, списание средств, начисление вознаграждения и комиссионных);

· Кассовые операции;

· Акцептные операции;

· Операции, связанные с переуступкой права получения платежа(факторинговые, передаточные, учетные);

· Авальные операции банков.

3) в зависимости от инициатора осуществления платежа делятся на:

· Кредитовые – безналичные платежи, производимые путем представления инициатором в банк – получателя платежного документа(платежное поручение);

· Дебетовые - безналичные платежи, производимые путем представления бенефициаром в банк плательщика платежного документа для их оплаты. (платежное требование – поручение, чеки векселя, инкассовое распоряжение)

4) в зависимости от использования платежного инструмента:

· Расчеты платежными поручениями;

· Расчеты платежными требованиями - поручениями;

· Расчеты чеками;

· Расчеты аккредитивами;

· Расчеты векселями;

· Расчеты пластиковыми карточками и иные платежные документы, установленные нормативными актами НБРК.

Платежные поручения являются самой прогрессивной и основной формой использовании в современных условиях.

Права и обязанности между отправителем и банком- получателем, связанные и использованием платежного поручения, устанавливаются в договоре между ними, а их фактическая реализация возникает с момента предъявления в банк- получатель платежного поручения.

Таким образом, платежное поручение – представляет собой поручение отправителя(плательщика) обслуживающему его банку о переводе (перечислении) денежной суммы со своего счета на счет бенефициара. (получателя). Платежное поручение заполняется в 4 экземплярах.

Платежное поручение используется в расчетах по товарным и нетоварным операциям (оплата ссуды, платежей в бюджет и т.д.)

Платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

- авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;

- прямой акцепт товара;

- частичный платеж при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Достоинства платежных поручений:

2) Простой и быстрый документооборот;

3) Ускоренное движение денежных средств;

4) Возможность оценить качество полученного товара.

Оплата платежным поручением за товары при двух условиях:

1) если отправитель (плательщик) и бенефициар (получатель) обслуживается в одном банке.

Дт 2203 «Текущие счета юридических лиц» отправитель (плательщик)

Кт 2203 «Текущие счета юридических лиц» бенефициара(получателя)

2) если отправитель (плательщик) и бенефициар (получатель) обслуживаются в разных банках, то расчеты между ними осуществляются через корреспондентские счета.

Дт 2203 «Текущие счета юридических лиц» отправитель (плательщик)

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в НБРК» или

Кт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках»

3) за осуществление расчетов банк взимает комиссионные.

Дт 2203 «Текущие счета юридических лиц»

Кт 4601 «Комиссионные доходы за услуги по переводным операциям»

Платежное требование – поручение представляет собой требование бенефициара (получатель, поставщик) к отправителю (плательщик, покупатель) оплатить на основании направленных в обслуживающий банк отправителя (плательщика) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных товаров, оказанных услуг.

Данный документ представляется в банк бенефициара (поставщик) в 4 –х экземплярах и далее с отметкой направляется в банк отправителя (покупателя) и передается отправителю (покупателю) для акцепта.

В соответствии со статьей 13 Закона « О платежах и переводах денег» платежное требование – поручение подлежит исполнению банком отправителя денег только при наличии акцепта отправителя денег.

Права и обязанности при платежах с использованием платежного требования – поручения возникает с момента их предъявления в банк отправителя денег.

При оплате первый экземпляр платежного требования – поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка; второй – направляется в банк поставщика; третий – вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка.

Аккредитив – это поручение клиента банку оплатить счет по представлению документов, указанных в заявлении на аккредитив.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемой им по поручению клиентов в пользу его контрагента по договору по которому банк, открывает аккредитив (банк –эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитивная операция является сложной посреднической операцией банка. За проведение аккредитивной операции банки взимают с клиентов комиссию за открытие (подтверждение) аккредитива, которая превышает комиссию за перевод и инкассо, зависит от вида аккредитива, степени его сложности.

Виды аккредитивов:

1. Денежный аккредитив – это документ, подтверждающий о внесение в банк клиентом суммы денег, и соответствующие поручение этого банка другому банку о выплате держателю аккредитива указанной в ней суммы

2. Документарный аккредитив – это форма документарных расчетов, предусматривающая обязательство банка, принятое им по заявлению и в соответствии с инструкциями клиента или по собственному усмотрению произвести платеж бенефициару.

3. Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия бенефициара (получатель), банка-эмитента, подтверждающего банка.

4. Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком –эмитентом без предварительного уведомления бенефициара, то есть его действие может быть прекращено до наступления указанного в нем срока..

5. Покрытый (депонированный) – это аккредитив, покрытие которого осуществляется за счет средств клиента, то есть сумма аккредитива списывается банком эмитентом с расчетного счета отправителя (покупателя) и зачисляется, депонируется на отдельный банковский счет « Аккредитива» на весь срок действия обязательств эмитента.

6. Непокрытый аккредитив – это аккредитив, по которому расчеты гарантируются банком отправителя, то есть открывается в исполняющем банке путем предоставления ему право списывать всю сумму аккредитива с корреспондирующего счета банка отправителя (эмитента). Этот вид как разновидность кредита, предоставляемого банком.

7. Подтвержденный аккредитив – подтверждается первоклассным банком, который гарантирует оплату по этому аккредитиву

Недостатки покрытого аккредитива:

1) Изъятие из оборота плательщика на длительный срок денежных средств.

2) При задержке покупателем открытия аккредитива, у поставщика происходит затоваривание (т.е. товар на складах).

Для открытия аккредитива клиент, т.е.отправитель (плательщик), предоставляет в банк заявление об открытии аккредитива в количестве экземпляров, необходимых для выполнения условий аккредитива, где указывает:

- наименование и место нахождения приказодателя;

- наименование и место нахождения бенефициара (получатель денег), его банковские реквизиты;

- вид аккредитива;

- наименование банка - эмитента;

- сумма аккредитива;

- сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки предоставления документов;

- назначение аккредитива;

- условия исполнения аккредитива

- документы, на основании которых банк должен оплатить получателю средства;

- номер договора, по которому открывается аккредитив

- наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

Один экземпляр заявления об открытии аккредитива остается в банке - эмитенте для открытия аккредитива и выступает основанием для списания расчетного счета отправителя (плательщика).

Для осуществления расчетов аккредитивами составляются следующие бухгалтерские проводки: