Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками
Організація обліку розрахунків із підзвітними особами включає: установлення переліку посад, яким дозволяється видача грошей під звіт у поточному році; оформлення наказом на підприємстві (щоквартально) розміру підзвітних сум для кожного структурного підрозділу і підзвітних осіб підприємства; затвердження порядку видачі грошей під звіт; оформлення посвідчень про відрядження та їх реєстрації у спеціальному журналі реєстрації; представлення звітів про використання сум, виданих під звіт та на відрядження; розробку методики й техніки перевірки і обробки цих звітів; методики й техніки синтетичного та аналітичного обліку розрахунків із підзвітними особами.
У фінансово-господарській діяльності підприємства неминуче виникають операції, пов'язані із придбанням товарно-матеріальних цінностей або оплатою послуг за готівку. З цією метою кожне підприємство затверджує перелік підзвітних осіб, який є підставою для видачі їм готівки під звіт для покриття витрат за зазначеними операціями. У розпорядчому документі підприємства доцільно вказувати не прізвище, ім'я та по-батькові працівників, яким дозволено отримувати готівку під звіт, а відповідну посаду, щоб уникнути необхідності внесення змін до нього у випадку звільнення того чи іншого працівника.
Організація видачі грошей у підзвіт включає: перевірку наказу на видачу грошей під звіт, наказу про відрядження працівника, заборгованості за попередньо виданими авансами, розробку порядку та документального оформлення видачі грошей під звіт. Гроші під звіт видаються підзвітній особі за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані лід звіт суми.
Порядок документального оформлення видачі грошей під звіт або на відрядження регламентується положенням Національного банку України. Готівка видається на підставі заяви працівника з дозвільним надписом керівника з каси підприємства за видатковим касовим ордером. Також підзвітна особа може одержувати готівку під звіт з карткового рахунку із застосуванням корпоративної платіжної картки або особистої платіжної картки та використовувати її за призначенням без оприбуткування в касі.
Сума авансу на придбання товарів або оплату робіт, послуг визначається виходячи із господарських потреб із урахуванням обмежень НБУ, запроваджених для розрахунків готівкою.
Порядок оплати і норми видатків на відрядження визначаються постановою КМУ "Про норми відшкодування витрат на відрядження у межах України та за кордон" та Інструкцією про службові відрядження в межах України та на території держав-учасниць СНД. Сума авансі на відрядження визначається виходячи з вартості проїзду до місця відрядження і назад, розрахункових витрат на проживання у готелі та кількості днів відрядження.
Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.
Методика і техніка обліку розрахунків із підзвітними особами розробляється на кожному підприємстві і є складовою проекту організації обліку розрахунків. При організації обліку розрахунків із підзвітними особами необхідно вирішити дві групи питань: 1) організація приймання і перевірки звітів; 2) організація аналітичного і синтетичного обліку розрахунків із підзвітними особами.
Звітування за одержані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України. Підзвітні особи подають до бухгалтерії підприємства звіт про використання коштів разом із підтвердними документами в установлені строки і порядку, визначеному для підзвітних осіб законодавством України. Звіти про використання під звітних сум подають до бухгалтерії протягом трьох днів після повернення з відрядження; в інших випадках - на наступний день після одержання грошей.
До звіту додаються документи, що підтверджують витрати підзвітної особи (товарно-транспортні накладні, товарні чеки, рахунки-фактури, проїзні квитки, квитанції, рахунки, копії видаткового касового ордера, довідки за встановленими формами, сліпи, квитанції торговельного термінала, тощо) разом з невитраченим залишком готівки. Підзвітна особа, що одержувала готівку з карткового рахунку подає документи, що підтверджують суму операції (чек банкомата).
Звіти про використання сум, виданих під звіт та на відрядження, здаються до бухгалтерії для ретельної перевірки. При прийманні та перевірці звітів необхідно перевірити наявність наказу про відрядження, у якому повинна бути вказана його мета, термін та місто відрядження; належним чином оформлене посвідчення про відрядження з відмітками про час прибуття до місця відрядження та вибуття з нього; законність документів, наданих зі звітом; наявність письмового звіту щодо роботи, виконаної під час відрядження.
Кожна сума витрат, зазначена у звіті про використання сум, виданих під звіт та на відрядження (крім суми добових) повинна підтверджуватись відповідними документами. Перевірені звіти затверджуються керівником підприємства, після чого надходять до бухгалтерії, яка повинна забезпечити аналітичний і синтетичний облік розрахунків із підзвітними особами. Його організація залежить від форми обліку, яка застосовується на підприємстві і технічних засобів його ведення.
Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами ведеться у Відомості 3.2 у розрізі кожної особи. Вона заповнюється на підставі документів про видачу грошей під звіт та звітів про використання сум, виданих під звіт та на відрядження. Узагальнені підсумки-відомості 3.2 включаються до першого розділу Журналу 3 за субрахунком 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Журнал є регістром синтетичного обліку та підставою записів до Головної книги.
Для організації обліку розрахунків за претензіямипотрібно встановити порядок оформлення претензій відповідними документами; розробити порядок ведення роботи за претензіями, методику і техніку аналітичного і синтетичного обліку розрахунків за претензіями.
Організовуючи облік претензій необхідно встановити порядок їх оформлення первинними документами. Нестача запасів при одержанні їх від постачальників оформлюється Актом приймання матеріалів, складеним за участю представників постачальників і незацікавленої сторони. Нестача товарно-матеріальних цінностей у залізничних вагонах оформлюється комерційним актом; порушення, виявлені у якості товарно-матеріальних цінностей підтверджуються актом матеріальної експертизи, яка здійснюється спеціалізованими сторонніми організаціями.
В усіх претензійних справах найважливішого значення набуває дотримання юридичних норм при оформленні первинних документів, тому до їх складання слід залучати юристів.
Перший примірник первинних документів, якими оформлюються претензії реєструється у спеціальному журналі у бухгалтерії і під розписку передається юристу підприємства для складання претензійного листа, який відправляють відповідачу. Його копія передається до бухгалтерії і прикладається до документів по претензійним операціям. Якщо постачальник не відшкодовує збитки добровільно, то урегулювання претензії здійснюється через господарський суд.
Аналітичний облік розрахунків за претензіями організовується у відомості 3.2 у розрізі кожної претензії, а також доцільно за кожною претензією відкривати окрему картку обліку розрахунків, до якої записують назву підприємства, документ з господарського суду, суму боргу та його погашення на підставі документів про одержання коштів й обраховують залишок на кожну звітну дату. Залишки у цих картках повинні відповідати показникам відомості аналітичного обліку. Залишок заборгованості обраховується після кожної оплати. Синтетичний облік розрахунків за претензіями ведуть у Журналі 3.
Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 908;