Сущность и методы управления финансами

Качество управления в широком смысле, как показывают новейшие исследования по конкурентоспособности стран в мировой экономике, является предпосылкой и обязательным условием достижения экономи­кой высоких результатов. При этом под управлением понимается сово­купность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата.

Значение грамотного управления финансами для успешного эконо­мического развития страны трудно переоценить. Особенно важно фор­мирование научного фундамента для разработки и осуществления прак­тических мер в области управления финансами в условиях рыночной экономики с присущей ей жесткой конкуренцией и непредсказуемостью многих параметров развития. В то же время научный подход к управле­нию финансами способствует стабильному финансированию отраслей экономики и организаций, повышению материального благосостояния населения, сглаживанию последствий неблагоприятных моментов в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а в целом способствует обеспечению стабильного развития экономики го­сударства.

Поскольку в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответст­вующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц; б) бездефицитного государственного бюд­жета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.

Когда речь идет об управлении финансами, то следует определить объект и субъекты управления. Как отмечалось в первой главе, финансы являются объективной экономической категорией и управлять ими мож­но лишь через изучение и познание специфических свойств и возможно­стей этой категории. Только управляя финансовыми отношениями, кон­кретными формами проявления категории финансов, можно позитивно ^Боздействовать на эффективное развитие экономики. В этом качестве

32 • Глава 2. Управление финансами

финансы выступают объектом управления. Объектами управления явля-' ются разные виды финансовых отношений. В соответствии с классифи­кацией финансовых отношений по их сферам выделяют обычно три ос-] новные группы, которые и принимаются в качестве объектов управления: 1 финансы предприятий, учреждений и организаций, страховые отноше-s ния и государственные финансы. Что касается субъектов управления фи-; нансами, то в финансовой науке под ними традиционно понимается сово-' купность организационных структур, которые непосредственно осущест- { вляют управление финансами: а) финансовые службы предприятий, учреждений и организаций, б) страховые органы и в) финансовые органы и налоговые инспекции. Данные службы называют еще финансовым ап-' паратом.

Таким образом, управление финансами включает, с одной стороны,] объекты управления, представляющие собой разнообразные виды фи­нансовых отношений, складывающихся в государственных и муници-' пальных финансах, а также в финансах субъектов хозяйствования,! а с другой — субъекты управления, включающие органы управления фи­нансами, прежде всего органы стратегического и оперативного управле ния. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется органами управления финансами.

Содержание процесса управления финансами раскрывается в сле| дующих функциональных элементах: а) планирование и прогнозирова­ние; б) оперативное управление; в) финансовый контроль. Рассмотрш их подробнее.

Финансовое планирование занимает важное место в системе управле^ ния финансами. Оно позволяет оценить состояние своих финансовых реясурсов, возможности их увеличения, а также наиболее эффективные на-* правления их использования. Финансовое планирование основывается на анализе финансовой информации, которая, в свою очередь, базируется | на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.^ Оно используется для научного обоснования текущего и перспективного!; развития экономики, ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствова­ния. Финансовое планирование способствует достижению пропорцио- ] нального и сбалансированного функционирования и развития как от-| дельно субъекта хозяйствования, так и экономики в целом.

Составление финансовых планов является начальной стадией управ-1 ления финансами. На макроуровне — это разработка проектов бюджетов i (федеральных, региональных), на микроуровне — это составление орга- ] низациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских ба­лансов, балансов денежных потоков и т. д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины ана-^! лиза финансовой деятельности за предыдущие периоды.

2.1. Сущность и методы управления финансами • 33

На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Феде­ральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осу­ществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Оно предусматривает: зачисление доходов на единый счет федерального бюд­жета; распределение федеральных регулирующих налогов; возврат из­лишне уплаченных сумм доходов; учет доходов и составление отчетности

0 доходах. Финансирование расходов федерального бюджета включает
разрешение на осуществление платежа, осуществление платежа.

На микроуровне организация выполнения финансового плана озна­чает управление активами и пассивами предприятия. Управление акти­вами включает в себя управление внеоборотными (инвестициями в ос­новные фонды и нематериальными активами, долгосрочными финансо­выми вложениями) и оборотными активами (запасами и затратами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и т. д.). Оператив­ное управление финансами предполагает принятие финансовых реше­ний на основе соответствующей информации.

Необходимость выполнения финансовых планов требует стимулиро­вания их реализации. В условиях рыночной экономики преобладают эко­номические методы стимулирования. Например, в целях сокращения де­биторской задолженности финансовый менеджер может использовать следующие меры: предоплату счетов; взаимозачетные операции; товаро­обменные (бартерные) операции; замену долга заемным обязательством с уплатой процентов; задаток; банковскую гарантию или поручительство; залог; учет векселей и др.

В процессе финансового прогнозирования исследуется возможное со­стояние финансов в прогнозируемом периоде, обосновываются показате­ли соответствующих финансовых планов, определяются возможные объ­емы мобилизации финансовых ресурсов, источники их формирования и направления использования. Система финансовых прогнозов содейст­вует выработке финансовой концепции развития страны или субъекта хозяйствования. Прогнозы позволяют органам управления финансами наметить различные варианты развития финансовой системы, вырабо­тать методы реализации финансовой политики. Финансовое прогнози­рование в России осуществляют Государственная Дума, Администрация Президента РФ, Министерство финансов РФ и другие органы государст­венной власти и управления.

Оперативное управление представляет собой процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финансовой ситуации

¹ соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Необхо-

34 • Глава 2. Управление финансами

димость оперативного управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъ­ектами хозяйствования, складывающимися тенденциями развития экономики страны, другими разнообразными причинами, наиболее ха­рактерными из которых являются: непредвиденные обстоятельства, связанные с изменением условий организации финансовых отношений, например изменение порядка осуществления налоговых платежей; чрез-вычайныеситуации природного и техногенного характера, изменяющие ' ритм производства и уничтожающие созданные материальные ценности, которые требуют использования финансовых резервов и мобилизации до-1 полнительных материальных ресурсов для устранения их неблагоприят-1 ных последствий; непредвиденные события, связанные с международны-1 ми осложнениями, которые могут вызвать необходимость увеличен предусмотренных ранее объемов государственных расходов и привлече­ния дополнительных финансовых ресурсов; непредвиденные собьг в социально-экономической жизни страны, вызванные переходом к ры­ночным условиям хозяйствования, при которых не всегда удается точнс спрогнозировать все условия и тенденции развития экономики.

Таким образом, оперативное управление финансами позволяет обес­печить стабильное развитие экономики страны и нормальное функцио­нирование субъектов хозяйствования, решить задачи поддержки населе ния, предупредить и ликвидировать чрезвычайные ситуации, возникаю­щие в ходе финансово-хозяйственной деятельности, и их негативные последствия, осуществить маневрирование бюджетными средствал в целях выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной сис­темы.

Оперативное управление финансами в России осуществляют Ми­нистерство финансов РФ, финансовые управления органов местног самоуправления, дирекции внебюджетных фондов, страховых органи­заций, финансовые службы предприятий, учреждений и организаций.,

Финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельно-1 сти органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору и анализу информации о дей­ствительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффектив-1 ности принятых управленческих решений. Данный контроль осуществ-' ляется на стадии оперативного управления финансами. Он помогает со­поставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми результатами, а также выявить резервы роста фи­нансовых ресурсов и определить пути их наиболее эффективного ис-' пользования. Следует подчеркнуть, что с переходом страны к рыночным отношениям принципиально изменилась цель финансового контроля.

2.1. Сущность и методы управления финансами • 35

От контроля за выполнением плана в условиях централизованной плано­вой экономики осуществлен переход к контролю за соблюдением законо­дательства.

Эффективность управления финансами во многом определяется ка­чеством и степенью совершенства действующих финансово-правовых актов, регулирующих финансовые отношения во всех сферах финансо­вой системы государства. Поэтому правовым вопросам финансового ре­гулирования экономики в стране уделяется серьезное внимание. Основ­ным звеном, закладывающим основы управления финансами в нашей стране, является Конституция РФ, в которой определяется федератив­ное государственное устройство, что обусловливает выделение в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации трех самостоя­тельных уровней (Российская Федерация, ее субъекты и местное само­управление).

В управлении финансами участвуют законодательные и исполни­тельные органы государственной власти, органы местного самоуправле­ния. На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы: 1) Счетную палату РФ; 2) Мини­стерство финансов РФ и его органы на местах; 3) Центральный банк РФ; 4) Министерство по налогам и сборам РФ; 5) Государственный таможен­ный комитет РФ; 6) Федеральную комиссию по ценным бумагам; 7) Ми­нистерство государственного имущества РФ; 8) исполнительные дирек­ции внебюджетных фондов социального назначения.

Особое место среди этих органов управления занимает Министерст­во финансов РФ, основными задачами которого являются:

— совершенствование бюджетной системы РФ и развитие бюджет­
ного федерализма;

— разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налого­
вой и валютной политики РФ;

— обеспечение устойчивости государственных финансов и осущест­
вление мер по развитию финансового рынка;

— концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направле­
ниях социально-экономического развития РФ;

— разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, со­
ставление отчета об исполнении федерального и консолидированного
бюджета РФ;

— разработка и реализация программ государственных заимствова­
ний, управление внутренним и внешним долгом РФ;

— разработка и реализация единой политики в сфере развития фи­
нансовых рынков РФ;

36 • Глава 2. Управление финансами

— участие в разработке и проведении единой политики в сфере фор­
мирования и использования государственных ресурсов драгоценных ме­
таллов и драгоценных камней;

— разработка единой методологии составления бюджетов всех уров­
ней и отчетов об их исполнении;

— осуществление финансового контроля за рациональным и целе­
вым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюд­
жетных фондов;

— методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетно­
стью и аудитом в РФ.

Под механизмом управления финансами понимается комплекс орга­низационно-экономических и правовых мер регулирования финансовой системы страны. Он включает три составляющие: а) мониторинг (наблю­дение) за состоянием финансов; б) правовое регулирование финансовой системы; в) контроль за финансовой деятельностью субъектов хозяйст­вования. Мониторинг за состоянием финансов, а также правовое регули­рование финансовой системы страны проводятся высшими законода­тельными органами власти (Федеральное Собрание и др.). Контроль за финансовой деятельностью всех субъектов хозяйствования осуществля­ется как законодательными, так и исполнительными органами власти (Минфин, налоговая служба и др.).