Задача 2. Налогоплательщик—сельскохозяйственный товаропроизводитель по итогам налогового периода (2009 г.) получил доходы в сумме 970 000 руб.

Налогоплательщик—сельскохозяйственный товаропроизводитель по итогам налогового периода (2009 г.) получил доходы в сумме 970 000 руб., а расходы составили 1 220 000 руб.

По итогам налогового периода (2010 г.) налогоплательщиком полу­чены доходы в сумму 1 300 000 руб., а расходы составили 1 100 000 руб.

По итогам налогового периода (2011 г.) налогоплательщиком полу­чены доходы в сумме 1 850 000 руб., а расходы составили 1 420 000 руб.

Определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет за налоговые периоды 2009, 2010 и 2011 г., а также сумму убытка, уменьшающего на­логовую базу за налоговые периоды 2009, 2010 и 2011 г.

Определить сроки уплаты ЕСХН за налоговые периоды.

Решение:

1. Налоговая база по ЕСХН за 2009 г. = 970 000 руб. (доходы) - 1 220 000 руб. (расходы) = -250 000 руб. (убыток). Следовательно, ЕСХН за 2009 г. не уплачивается, так как прибыль у налогоплательщика отсут­ствует.

2. Налоговая база по ЕСХН за 2010 г. = 1 300 000 руб. - 1100 000 руб.=

= 200 000 руб. (прибыль).

Сумма убытка 2009 г., уменьшающая налоговую базу за 2010 г. = = 200 ООО руб. • 30% = 60 000 руб. (из 250 000 руб.), т.е. не более чем 30% от налоговой базы 2010 г.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате за 2010 г. = (200 000 руб. - 60 000 руб.) • 6% = 8 400 руб.

Оставшаяся часть не перенесенного убытка в сумме: 250 000 руб. - -60 000 руб. = 190 000 руб. учитывается налогоплательщиком при ис­числении налоговой базы за следующие налоговые периоды, но не более, чем до 2019 г., включительно.

3. Налоговая база по ЕСХН за 2011 г. = 1 850 000 руб. - 1 420 000 руб. = = 430 000 руб.

Сумма убытка 2009 г., уменьшающая налоговую базу за 2011 г. = = 430 000 руб. • 30% = 129 000 руб.

Оставшаяся часть не перенесенного убытка: 250 000 руб. - 60 000 руб. (2010 г.) - 129 000 руб. (2011 г.) = 61 000 руб. — учитывается налогопла­тельщиком за следующие налоговые периоды.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2011 г. = = (430 000 руб. - 120 000 руб.) • 6% = 18 060 руб.