Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу. Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, удерживается нало­говыми агентами, в роли которых выступают организации и индиви­дуальные предприниматели — работодатели, нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом суммы налога, удержанной в пре­дыдущие месяцы текущего налогового периода.

Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налого­плательщику.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической вы­плате.

Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода физическим лицам, либо дня пере­числения дохода со счетов налогового агента на счета налогоплатель­щика.

Если заработок перечисляется на платежные карты, то рассчитать­ся с бюджетом налоговый агент должен не позднее дня перечисления денежных средств на платежные карты.

В случае, если налоговый агент не может удержать с налогопла­тельщика сумму НДФЛ (например, при выдаче физическому лицу подарка или товаров в счет выплаты зарплаты; оказании бесплатных услуг и т.п.), то налоговый агент обязан в течение одного месяца пись­менно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозмож­ности удержания налога с физического лица и о сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата НДФЛ в таком случае будет производиться самим налогоплательщиком на основании налогового уведомления, которое на­правляется налоговой инспекцией по месту жительства физического лица. Налог в этом случае уплачивается физическим лицом равными долями в два платежа — не позднее 30-ти календарных дней после первого срока уплаты.

Отчетность поНДФЛ - включает следующие типовые формы:

1. Налоговая карточка по учету доходов физического лица и НДФЛ закалендарный год (форма № 1-НДФЛ).

В этой карточке ведется учет доходов персональной по каждому получателю доходов, а также учет сумм НДФЛ, удержанных с этих видов доходов.

2. Справка о доходах физического лица за календарный год (фор­ма№2-НДФЛ).

Справку заполняют налоговые агенты на каждого работника, по­лучавшего доходы, включая доходы по гражданско-правовым догово­рам, на основании налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ.

Все суммы в справке, за исключением сумм НДФЛ, отражают в рублях и копейках (через точку). Если копейки в тех или иных данный отсутствуют, то в справке необходимо проставить два нуля.

Справки по форме № 2-НДФЛ налоговые агенты направляют в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Кроме того, налоговый агент обязан выдать эту справку работни­ку в любой момент по его просьбе. Чаще всего это происходит в случае, если работника увольняется в течение календарного года.

3. Налоговая декларация формы № 3-НДФЛ.

Налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ является итоговой, предоставляется за соответствующий налоговый период и заполняет­сяследующими категориями налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ (не налоговыми агентами)):

1) индивидуальными предпринимателями — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

2) нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практи­кой, — по суммам доходов, полученным от такой деятельности;

3) физическими лицами (не индивидуальными предпринимателя­ми) (ст. 228 НК РФ):

¾ исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от дру­гих физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по за­ключенным с ними гражданско-правовым договорам (включая доходы по договорам аренды любого имущества; по договорам найма);

¾ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принад­лежащего им на праве собственности;

¾ налоговые резиденты России, которые получали доходы от ис­точников, находящихся за пределами России, — исходя из сумм таких доходов;

¾ получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

В то же время физические лица могут предоставить налоговые де­кларации по собственной инициативе для получения:

¾ стандартных налоговых вычетов — если в течение налогового периода эти вычеты налоговым агентом не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ;

¾ социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ;

¾ имущественных налоговых вычетов, установленных подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;

¾ профессиональных налоговых вычетов, установленных подп. 2 и З ст. 221 НК РФ.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.