Пятый элемент — налоговая ставка

Глава 23 НК РФ предусматривает следующие виды налоговых ста­вок по НДФЛ:

1) основная налоговая ставка — 13% налогооблагаемого дохода (если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ);

2) налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих видов доходов:

а) стоимости любых выигрышей и призов, полученных в прово­димых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы то­варов, работ, услуг — в части превышения 4000 руб. за налоговый пе­риод;

б) процентных доходов по вкладам в банках — в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, исходя из ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на пять процентных пунктов (т.е. если сумма процентов с 01.06.2010 г. превышает 12,75% годовых), а по вкладам в иностранной валюте — свыше 9% годовых;

в) гражданин, взявший кредит или заем под более низкие про­центы, чем ставка рефинансирования ЦБРФ, вынужден платить НДФЛ с суммы так называемой «экономии на процентах». Доходы в виде экономии на процентах облагаются НДФЛ по ставке 35% (экономия на процентах является материальной выгодой, полученной физиче­ским лицом).

Материальная выгода в виде экономии на процентах исчисляется как разница между ²/₃ действующей ставки рефинансирования ЦБРФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий кредитного до­говора (договора займа).

3) налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися на­логовыми резидентами РФ (за исключением доходов в виде получен­ных дивидендов);

4) налоговая ставка в 15% устанавливается в отношении дивиден­дов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

5) налоговая ставка в 9% устанавливается в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми рези­дентами РФ.