Налоги и сборы: понятие, функции, виды; принципы налогообложения

Налоги - это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения при­надлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муниципальных образова­ний).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организа­ций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными орга­нами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Сущность и роль налогов проявляются в их функциях.

• фискальной - (фискал – сборщик налогов) обязательное взимание налогов для обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• распределительной - обеспечивает первичное распределение национального дохода;

• регулирующей - воздействие на общественные отношения в государ­стве, в первую очередь на производственные процессы;

• контролирующей - контроль за выполнение обязанностей перед государством;

• стимулирующей - расширенное воспроизводство и инвестиции.

Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зави­симости от вида налога.

Налоги квалифицируются на соответствующие виды в зависимости:

1) от плательщиков налоги можно разделить на налоги:

• с физических лиц;

• с юридических лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдель-ный баланс и счет;

• смешанного состава, то есть взимаемые и с физических, и с юридических лиц;

2) от способа взимания налоги подразделяют на:

• прямые;

• косвенные;

3) от территориального признака налоги подразделяются на:

• федеральные;

• налоги субъектов РФ (региональные);

• местные.

Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливают­ся только федеральными законами и обязательны к взиманию на тер­ритории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добав­ленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, госпошлина, таможенные доходы, подоходный налог с физических лиц и др.

Региональные налоги включают в себя платежи, установленные Налого­вым кодексом РФ, взимание которых обязательно на территории соответствующих субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на террито­рии различных субъектов может отличаться, так как органы представи­тельной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Местные налоги — это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативно-право­выми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Органы представительной власти самостоятельно опреде­ляют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ закрепляются основные принципы налогообложения:

• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и
сборы - ст. 57 Конституции РФ);

• верховенство представительной власти в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ);

• прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, ст. 5 Налогового кодекса РФ);

• однократность налогообложения - один и тот же объект не может обла­гаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налого­вого
обложения;

• очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьше­ния налогового бремени);

• временное ограничение налоговых притязаний;

• определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определя­ют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложе­ния, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджет­ный фонд, в который налог зачисляется;

• приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил нало­гообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового кодекса РФ).