Элементы закона о налоге: субъект и объект, единица налогообложения, ставка льготы, порядок уплаты

Федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления, устанавливающими налоги, предусматрива­ется механизм взимания этого налога, в том числе все элементы закона о налоге.

Субъект налога - лицо, с которого налог взимается, на которое законом возлагается налоговое обязательство. Законодатель определят об­щие признаки субъектаналога: юридическое лицо или его филиал (подразделение), имеющее отдельный баланс и счет в банке; физическое лицо; специальные признаки –осуществляющие предпринимательскую деятельностъ, получающие доход, являющиеся собственником определенных в законе видов имущества и т.д.

Объект налога - предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину (сум­му) налога. Объектами налога являются отдельные виды имущества, при­быль, доход, оборот товаров (работ, услуг), право пользования и др.

Налоговая база (единица налогообложения) - это единица измерения объекта, с помо­щью которой определяется налогооблагаемая база: 1 рубль, минималь­ный размер оплаты труда, 1 кв. м площади и др.

Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. В зависимости от фор­мы (денежная или натуральная) выражения налогооблагаемой базы став­ки бывают: процентные (налог на прибыль, НДС, акцизы и др.); в твердой денежной сумме (земельный налог, налог с владельцев транс­портных средств и др.); в определенном размере крат­ности к минимальному размеру оплаты труда; смешанные, в которых сочетаются денежная и процентная формы; твердые и прогрессивные(регрессивные) - ставки, увеличивающиеся (уменьшаются) с ростом объекта налога.

Налоговый период – календарный год или иной период по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Льготы - способы уменьшения налогоплательщику суммы налога на условиях и в порядке, определяемых законодателем. Применяются сле­дующие формы льгот:

• установление необлагаемой налогом части объекта обложения (необла­гаемого минимума);

• изъятие из объекта налога отдельных его составляющих (частей);

• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий платель­щиков полностью или на определенный срок;

• понижение налоговых ставок;

• налоговые каникулы, налоговый кредит и др.

Порядок уплаты - это способ, форма и сроки уплаты налога. Уплата может производиться:

• внесением платежей частями (в том числе авансовых) в течение нало­гооблагаемого периода в установленные сроки с окончательным расче­том и уплатой суммы налога по окончании периода;

• разовой уплатой всей суммы налога;

•в наличной форме или путем безналичных расчетов;

• в валюте РФ, если иное не предусмотрено правовым актом.

Сроки уплаты определяются календарной датой, периодом времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неделями, днями, а также указанием на событие или действие, которое должно наступить или произойти.

• источник уплаты (в некоторых случаях);

• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговая сум­ма.