ТЕМА 2. Фінансова звітність, її зміст й інтерпретації
План
1. Склад, призначення та загальна методика складання фінансової звітності.
2. Бухгалтерський баланс: будова, зміст, оцінка статей.
3. Звіт про прибутки та збитки, його характеристика.
4. 3віт про рух грошових коштів, його зміст і методика складання.
5. Звіт про зміни у власному капіталі та примітки до фінансової звітності.
Словник термінів: фінансова звітність, Баланс, активи, зобов’язання, власний капітал, Звіт про прибутки та збитки, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до фінансової звітності, елементи фінансового звіту, витрати, доходи.
Рис. 2.1. Складові та елементи фінансової звітності
Елементи фінансових звітів — це сукупність однорідної інформації, що повинна включатись у фінансові звіти.
Облікова формула балансу:
Актив = Зобов’язання + Капітал(2.1)
Основними користувачами фінансової звітності згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є юридичні та фізичні особи і кожен з даних осіб має свої інформаційні потреби.
Таблиця 2.1
Інформаційні потреби основних користувачів фінансової звітності
| Користувачі звітності | Інформаційні потреби |
| Власники, інвестори | 1. Придбання, продаж та володіння цінними паперами. 2. Участь у капіталі підприємства. 3. Оцінка якості управління. 4. Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу. |
| Керівництво підприємства | Регулювання діяльності підприємства |
| Банки, постачальники та інші кредитори | 1. Забезпечення зобов’язань підприємства. 2. Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання. |
| Замовники, покупці | Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання. |
| Працівники підприємства | 1. Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання. 2. Забезпечення зобов’язань підприємства перед працівниками. |
| Органи державного управління | Формування макроекономічних показників. |
Для успішної діяльності підприємства необхідні різного роду ресурси, в тому числі: грошові кошти, обладнання, сировина, приміщення, технології. Ці ресурси називаються засобами підприємства, а в свою чергу засоби підприємства є його активами.
У міжнародній практиці є дві форми подання балансу.
Таблиця 2.2
Форми балансу, які застосовуються у міжнародній практиці
| Форма | Принципи розміщення статей активу | Рівняння, на якому заснована структура балансу |
| Горизонтальна | По мірі зменшення ліквідності | Активи = Зобов’язання + Власний капітал |
| Вертикальна | По мірі зростання ліквідності | Активи = Зобов’язання + Власний капітал |
| Активи - Зобов’язання = Власний капітал |
Облікова формула Звіту про прибутки і збитки:
Доходи – Витрати = Чистий дохід (прибуток)(2.2)
Структура Звіту про прибутки та збитки ґрунтується на класифікації діяльності підприємства.
 |
Рис 2.2. Класифікація діяльності підприємства
 | |||
 | |||
 |
Рис. 2.3. Складові Звіту про прибутки та збитки
 | |||
 | |||
Звіт про рух грошових коштів включає в себе чотири складові:
ü рух грошових коштів унаслідок операційної діяльності;
ü рух грошових коштів унаслідок інвестиційної діяльності;
ü рух грошових коштів унаслідок фінансової діяльності;
ü сальдо грошових коштів та їх зміна протягом звітного періоду.
При складанні Звіту про рух грошових коштів МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів» передбачено використання двох методів – прямого і непрямого.
 |
Рис. 2.4. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
За непрямим методом чистий прибуток (збиток) корегується до величини чистої зміни грошових коштів, за винятком впливу не грошових операцій та операцій, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
 |
Рис. 2.5. Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом
За прямим методом розкриваються основні види валових грошових надходжень і валових грошових видатків.
 | |||
|
|
|
=
 | ||||||
| ||||||
| ||||||
| ||||||
=
 | ||||||
| ||||||
|
| |||||
− =
 |
Рис. 2.6. Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів за прямим методом
 | |||
 |
Рис. 2.7. Шляхи утворення власного капіталу
Облікова формула Звіту про зміни у власному капіталі:
 | |||||
 | |||||
 | |||||
± =
 | ||||
 | ||||
 |
Рис. 2.8. Складові Приміток до фінансової звітності
МСБО 1 «Розкриття облікової політики» пропонує надавати примітки у такій послідовності:
І. Відповідність фінансових звітів вимогам МСБО.
ІІ. Застосовані основи оцінки та облікової політики.
ІІІ. Допоміжна інформація до статей, наведених у складі кожного фінансового звіту в тому порядку, в якому подана кожна стаття і кожен фінансовий звіт.
ІV. Інші розкриття.
 | |||||
| |||||
| |||||
= −
 | |||
|
= + −
 | |||||||||||
 |
|
|
| ||||||||
= + + −
 |
= +
Рис. 2.9. Взаємозв’язок між видами звітності
Питання для проміжного контролю
1. Яке призначення фінансової звітності?
2. Який склад фінансової звітності?
3. Призначення Балансу, його зміст, структура та порядок складання.
4. Який принцип та порядок оцінки статей балансу?
5. Призначення, загальна будова та порядок складання Звіту про прибутки та збитки.
6. Призначення, загальна будова та порядок складання Звіту про рух грошових коштів.
7. Призначення, загальна будова та порядок складання Звіту про зміни у власному капіталі.
8. Яка інформація розкривається у Примітках до фінансової звітності?
9. Який існує взаємозв’язок між показниками фінансових звітів?
Модуль 2. Основи фінансового обліку
Дата добавления: 2015-08-26; просмотров: 908;