Тема 5: Облік товарно-матеріальних запасів
План
1. Поняття, склад товарно-матеріальних запасів, завдання їх обліку та оцінка.
2. Визначення вартості запасів.
3. Системи обліку товарно-матеріальних запасів.
4. Методи оцінки вибуття запасів.
Словник термінів: запаси, товарно-матеріальні запаси, собівартість запасів, метод ФІФО, метод ЛІФО, метод суцільної ідентифікації.
 | |||
 | |||
Згідно МСБО 2 «Запаси», запаси повинні вимірюватися та відображатися в обліку і звітності за найменшим із двох показників, а саме:
· за собівартістю;
· за чистою вартістю реалізації.
 |
Рис. 5.1. Складові собівартості запасів
При обліку запасів із собівартості обов’язково виключаються і визначаються як витрати періоду, в якому вони понесені, такі складові:
 |
Рис. 5.2. Витрати, які не включаються до собівартості запасів
 |
− −
 |
Рис. 5.3. Складові чистої вартості реалізації запасів
Облік руху запасів залежить від системи обліку, що застосовується підприємством.
 |
Рис.5.4. Методи обліку запасів
Рис 5.5. Характеристика методу системи періодичного обліку запасів
  |
Рис 5.6. Характеристика методу системи постійного обліку запасів
В умовах ринкової економіки ціни на запаси часто змінюються під впливом попиту і пропозиції. Тому постає питання оцінки витрачених запасів та їх залишку на кінець звітного періоду. МСБО 2 «Запаси» допускає використання таких методів визначення вартості запасів.
 |
Рис. 5.7. Методи оцінки вибуття запасів
Вибір методу оцінки запасів суттєво впливає на величину податку з прибутку, оскільки оцінка запасів впливає на величину прибутку як поточного, так і наступних років. Зменшення суми прибутку у фінансовій звітності, у свою чергу, впливає на інвестиційну привабливість підприємства.
Таблиця 5.1
Вплив помилок в оцінці товарно-матеріальних запасів на фінансову звітність
| Види помилок | Вплив на Звіт про прибутки та збитки | Вплив на Балансовий звіт |
| Початкові сальдо товарно-матеріальних запасів занижено | Собівартість товарно-матеріальних запасів занижена. Завищення валового доходу та чистого доходу. | Нерозподілений прибуток відповідає дійсності, при умові, що кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів попереднього періоду були занижені. |
| Початкові сальдо товарно-матеріальних запасів завищено | Собівартість товарно-матеріальних запасів завищена. Заниження валового доходу та чистого доходу. | Нерозподілений прибуток відповідає дійсності, при умові, що кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів попереднього періоду були завищені. |
| Придбання товарно-матеріальних запасів занижене | Собівартість товарно-матеріальних запасів занижена. Завищення валового доходу та чистого доходу. | Розрахунки до сплати занижені. Нерозподілений прибуток завищений. |
| Придбання товарно-матеріальних запасів завищене | Собівартість товарно-матеріальних запасів завищена. Заниження валового доходу та чистого доходу. | Розрахунки до сплати завищені. Нерозподілений прибуток занижений. |
| Кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів занижено | Собівартість товарно-матеріальних запасів завищена. Заниження валового доходу та чистого доходу. | Вартість товарно-матеріальних запасів занижена. Нерозподілений прибуток занижений. |
| Кінцеві сальдо товарно-матеріальних запасів завищено | Собівартість товарно-матеріальних запасів занижена. Завищення валового доходу та чистого доходу. | Вартість товарно-матеріальних запасів завищена. Нерозподілений прибуток завищений. |
Вільний перехід від одного методу оцінки запасів до іншого не дозволяється.
Питання для проміжного контролю
1. Що включають до складу товарно-матеріальних запасів?
2. Суть і методи системи періодичного обліку запасів.
3. Суть і методи системи постійного обліку запасів.
4. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів та їх характеристика.
5. На основі яких документів відображаються в обліку рух товарно-матеріальних запасів?
6. Вплив методів оцінки запасів на фінансові результати підприємства.
Дата добавления: 2015-08-26; просмотров: 983;