Тема 7: Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
План
1. Поняття, оцінка, класифікація та облік фінансових вкладень
2. Поняття консолідованої звітності та основні вимоги щодо її складання.
3. Особливості консолідації звітності в окремих країнах.
Словник термінів: фінансові вкладення, фінансові інвестиції, материнська компанія, дочірнє підприємство, асоційоване підприємство, метод участі в капіталі, консолідована фінансова звітність.
У процесі функціонування зарубіжні компанії здійснюють фінансові вкладення, у вигляді фінансових інвестицій.
|
|
Рис. 7.2. Оцінка фінансових інвестицій
Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюється за кожною фінансовою інвестицією. При цьому господарські операції в обліку відображаються таким чином:
- Придбання цінних паперів, призначених для продажу:
Дебет рахунку «Поточні фінансові інвестиції»
Кредит рахунку «Грошові кошти»
- Реалізація цінних паперів:
Дебет рахунку «Грошові кошти»
Кредит рахунку «Поточні фінансові інвестиції», «Прибуток від продажу цінних паперів»
Компанія-інвестор розглядається як батьківська (материнська, холдингова) компанія, а компанія, яка є об’єктом інвестування, - як дочірня. Батьківська компанія та її дочірні підприємства є окремими юридичними особами і складають окремі фінансові звіти.
  Окрема юридична особа
|  Батьківська (материнська, холдингова) компанія
|   Фінансова звітність
|
|
| | |||||
 |  | ||||
| Окрема юридична особа
| Дочірня компанія | Фінансова звітність
|
|
Рис. 7.3. Обліковий та юридичний аспект взаємозв’язків батьківської і дочірньої компаній
При формуванні фінансової звітності групи підприємств слід визначити насамперед коло підприємств, які підлягають консолідації.
Рис. 7.4. Способи формування груп підприємств
Рис. 7.5. Підприємства, які звільняються від складання консолідованої фінансової звітності
Рис. 7.6. Складання консолідованої фінансової звітності
Рис. 7.7. Склад консолідованої фінансової звітності
Питання для проміжного контролю
1. Що таке фінансові вкладення? Як вони класифікуються в бухгалтерському обліку?
2. Методи обліку довгострокових та короткострокових фінансових інвестицій?
3. Чим обумовлено складання консолідованої фінансової звітності?
4. У яких випадках компанії повинні складати консолідовану фінансову звітність?
5. Які підприємства звільняються від складання консолідованої фінансової звітності?
6. Який склад консолідованої фінансової звітності?
Дата добавления: 2015-08-26; просмотров: 541;