Державне формування коштів Пенсійного фонду та напрямки їх використання.

Бюджет Пенсійного фонду є планом утворення і використання цільового страхового фонду.

Доходи бюджету фонду формують:

Ø частина єдиного соціального внеску, що спрямовується на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (не враховується та частина внесків, що перераховується до Накопичувального фонду);

Ø кошти державного бюджету та цільових фондів, що перераховуються до Пенсійного фонду;

Ø суми від фінансових санкцій, стягнених за порушення платниками встановленого порядку нарахувань, обчислення та сплати страхових внесків;

Ø суми доходу отриманого від інвестування резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду у майбутніх періодах;

Ø благодійні внески підприємств, організацій, установ, громадян;

Ø добровільні внески;

Ø інші надходження.

Основним джерелом доходів Пенсійного фонду є страхові внески. Платниками цих внесків є:

Роботодавці:

Ø суб’єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, об’єднання громадян, політичних партій які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами, фізичні особи на умовах трудового договору, або на інших умовах, передбачених законодавством;

Ø колективні та орендні підприємства, сільськогосподарські кооперативи, фермерські господарства;

Ø дипломатичні представництва і консульства України та іноземних держав;

Ø фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, особи, які забезпечують себе роботою самостійно, особи, які досягли 16-го віку та не належать до кола осіб які підлягають загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню.

Ø суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;

Ø підприємства незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбали нерухоме майно, за винятком державних підприємств, установ, організацій, що можуть придбати нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів;

Ø підприємства, установи, організації, фізичні особи які користуються послугами стільникового рухомого зв’язку.

Не сплачується збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, якщо послугами стільникового зв’язку користуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засоби наземного технологічного транспорту.

Застраховані особи:

1. громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які працюють на підприємствах, установах незалежно від форм власності;

2. члени колективних та орендних господарств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств, у тому числі тих, які обрали особливий спосіб оподаткування (єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок);

3. фізичні особи - суб’єкти підприємницької діяльності, члени сімей фізичних осіб, які беруть участь у проваджені ними підприємницької діяльності;

4. особи, які забезпечують себе роботою самостійно – займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншим видом діяльності;

5. громадяни України які працюють:

Ø за межами України дипломатичних представництвах, консульських установах України;

Ø особи обрані на виборні посади до органів державної влади, місцевого самоврядування які отримують заробітну плату за роботу на виборній посаді;

Ø особи, які проходять професійну підготовку, перепідготовку, або підвищення кваліфікації з відривом від виробництва за направленням підприємств, отримують допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, отримують допомогу по догляду за дитиною, за інвалідом І-ї групи, за перестарілими і особи які проходять строкову службу в Збройних силах України, Службі безпеки, Міністерства внутрішніх справ України.

Відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-21 від 8 липня 2010 року до Пенсійного Фонду України сплачується єдиний соціальний внесок. Він являє собою консолідований страховий внесок, який сплачується в обов’язковому порядку на регулярній основі для накопичення коштів у Пенсійному фонді, які спрямовуються на здійснення страхових виплат за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Нарахування і сплата єдиного соціального внеску здійснюється за Інструкцією № 21-5, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду від 27.09.2010 р.

Базою для нарахування та утримання єдиного соціального внеску є:

Ø заробітна плата найманих працівників (основна і додаткова), заохочувальні та компенсаційні виплати відповідно до Закону України «Про оплату праці» від 24 березня 1995р., №108/95-ВР;

Ø винагорода фізичним особам за виконання робіт (надання послу) за договорами;

Ø оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця;

Ø допомога по тимчасовій непрацездатності;

Ø допомога або компенсація, що виплачується згідно із законодавством;

Ø допомога у зв’язку з вагітністю та пологами;

Ø грошове забезпечення.

Для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, творчих працівників та інших нарахувань єдиного соціального внеску здійснюється за окремою методою. Слід зауважити, що єдиний соціальний внесок не нараховується на виплати, які здійснюються за рахунок коштів роботодавців на:

Ø соціальні допомоги та виплати встановлені колективним договором працівників, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною;

Ø одноразову допомогу працівникам, які виходять на пенсію;

Ø надбавки та доплати до державних пенсій пенсіонерам, які працюють;

Ø вихідну допомогу у разі припинення трудового договору;

Ø витрати на відрядження та ін. виплати.

Величина ставки єдиного соціального внеску залежить від категорії платника та бази нарахування цього внеску.

Категорія платника визначається рівнем професійного ризику виробництва за основними видами економічної діяльності. Для роботодавця ставки єдиного соціального внеску встановлюється у відсотках до бази нарахування цього внеску відповідно до класів ризику.

Ставки єдиного соціального внеску розраховані для 67 класів професійного ризику виробництва, а його ставка встановлена для 1-го класу 36,76% до 49,7% для 67-го класу професійного ризику виробництва. Розмір ставки єдиного соціального внеску, розрахований для кожної категорії платників та пропорції його розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування з врахуванням необхідності забезпечення страховим особам грошових виплат і надання соціальних послуг; фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків; покриття адміністративних витрат; створення резерву коштів.

Так, згідно Закону України про єдиний соціальний внесок, для бюджетних установ встановлюється 36,3% та пропорційно розподіляється: до пенсійного фонду – 33,2%, до фонду на випадок безробіття – 1,5% до фонду в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 1,4%, до фонду від нещасних випадків – 0,2%.

Платники сплачують єдиний соціальний внесок у безготівковій формі і лише в національній валюті на рахунки, відкриті ПФУ в органах Державного казначейства України.

Звітність про єдиний соціальний внесок подається до територіального органу Пенсійного фонду в строки, встановлені цим фондом, в певному порядку та за відповідною формою. Звіт має подаватися в електронній або паперовій формі під час кожної виплати заробітної плати не пізніше 20 числа місяця. За правильністю та своєчасністю сплати єдиного соціального внеску здійснює контроль Пенсійний фонд України. Перевірці підлягає також і правильність витрачання страхових коштів, отриманих від фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

За ухилення від сплати, неповної сплати єдиного соціального внеску та неподання звітності в Пенсійний фонд, накладають штрафні санкції. Застосування штрафних санкцій до платників єдиного соціального внеску здійснюється Пенсійним фондом України за видами порушень:

Ø несвоєчасне облікування платниками, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» від 15 травня 2003 року №755-ІV;

Ø несвоєчасна сплата єдиного соціального внеску;

Ø несвоєчасне нарахування платникам єдиного соціального внеску або донарахування територіального органу Пенсійного фонду;

Ø неподання, несвоєчасне подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом №2464;

Ø неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний соціальний внесок;

Ø несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного соціального внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний соціальний внесок (авансовий платіж).

Для платників, зазначених у пункті 1,2 страхові внески за загальнообов’язкове державне пенсійне страхування справляються (крім платників фіксованого сільськогосподарського податку) з фактичних витрат на оплату праці працівників, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і премій за ставкою 31,8%. До цих витрат не відносяться витрати на оплату виконаних робіт згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату доходів у вигляді дивідендів, відсотків, а також інші витрати, які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій, перелік яких затверджує Кабінет Міністрів України.

Сплату страхових внесків за встановленою ставкою (31,8%) від суми доходу (прибутку) сплачують:

Ø фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності які оподатковуються єдиним або фіксованим податком;

Ø члени сімей фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю;

Ø особи, які забезпечують себе роботою самостійно.

Обчислення страхових внесків здійснюється щомісячно за ставками визначеними відповідно до «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного Фонду України». Нарахування страхових внесків здійснюється на суми, які не зменшені відповідно до Закону «Про податок на доходи фізичних осіб», та на суми податків , інших обов’язкових платежів і внесків.

Контроль за правильним нарахуванням, своєчасним і повним перерахуванням та надходженням страхових внесків, інших платежів здійснюється органами Пенсійного Фонду України.

Органи Пенсійного Фонду України застосовують до банків такі штрафи:

Ø за несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на банківські рахунки органів Пенсійного фонду;

Ø за прийняття платіжних доручень на виплату заробітної плату на яку нараховуються страхові внески, але страхувальник не подав платіжних документів про перерахування коштів сплати відповідних сум страхових внесків, накладається штраф у розмірі страхових внесків.

Сьогодні існує проблема відставання темпів росту фонду заробітної плати від темпів росту обсягів коштів, необхідних для виплати пенсій. В цих умовах для бюджету Пенсійного фонду існує потреба у дотаційній допомозі із Державного бюджету.

Дохідну частину бюджету Пенсійного фонду формують також кошти Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань і Фонду загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття, які відшкодовують Пенсійному Фонду витрати, пов’язані із достроковим виходом працівників на пенсію.

Рис. 22. Схема формування доходів бюджету Пенсійного фонду України.

Управління Пенсійного фонду України в районах, містах забезпечують покриття видаткової частини бюджету в міру надходження коштів. У разі їх браку для забезпечення своєчасної виплати пенсій і грошової допомоги в необхідних сумах головні управління Фонду в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі проводять перерозподіл коштів; з регіону-донора вилучається перевищення доходів над видатками, а дотаційному регіону надається фінансова допомога.

Задля фінансової стабільності Пенсійного Фонду формується резерв коштів Пенсійного фонду для поточних потреб та резерву коштів для покриття дефіциту бюджету фонду в майбутніх періодах. Останній формується за рахунок надлишкових коштів Пенсійного фонду після забезпечення виплати пенсій, надання соціальних послуг, створення резерву коштів для поточних потреб.

Сума коштів призначається для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах, з метою отримання доходу, за законом «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» може інвестуватися відповідними компаніями з управління активами за результатами тендеру. Отриманий дохід від інвестування резерву коштів поповнює дохідну частину бюджету Пенсійного Фонду України.

Кошти Пенсійного Фонду України використовуються для проведення таких виплат:

Ø пенсій за віком (у тому числі працюючим пенсіонерам);

Ø за інвалідністю загального захворювання;

Ø пенсій у зв’язку з втратою годувальника;

Ø надання соціальних послуг;

Ø забезпечення поточної діяльності та утримання органів управління фонду;

Ø оплата послуг з виплати та доставки пенсій;

Ø формування резерву коштів Пенсійного фонду для поточних потреб та покриття дефіциту бюджету фонду у майбутніх періодах.

У прикінцевих положеннях Закону “Про загальнообов’язкове державного соціальне пенсійне страхування” Кабінет Міністрів України повинен щорічно передбачати у проекті закону про Державний бюджет України на відповідний рік кошти для компенсації сільськогосподарським підприємствам – платникам фіксованого сільськогосподарського податку витрат, пов’язаних із сплатою ними на загальних підставах внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.