Налогообложение индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели уплачивают отдельные виды налогов и сборов в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством о налогах и сборах. В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Федеральным законом «О подоходном налоге с физических лиц» индивидуальные предприниматели уплачивают налог с совокупного дохода, полученного за налоговый период (год): при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности — фиксированную стоимость патента, а при переводе на оплату единого налога на вмененный доход — налог на вмененный доход в связи с осуществлением определенных видов деятельности.
В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 2 ст. 54 первой части Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу (стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения) по итогам каждого налогового периода на базе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), должны уплачивать налог по суммам, полученным от осуществления такой деятельности.
Стоит сказать, для целей подоходного налога определяются:
• валовой доход;
• расходы, связанные с извлечением дохода;
• совокупный годовой (чистый) доход;
• суммы вычетов и скидок;
• совокупный годовой облагаемый доход;
• налоговый период;
• налоговая ставка (в %);
• налоговый оклад (в сумме);
• сроки уплаты налога.
Не стоит забывать, что валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, кᴏᴛᴏᴩые в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством не подлежат налогообложению.
Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением ϶ᴛᴏго дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной сумме независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При ϶ᴛᴏм если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.
В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Стоит сказать - положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 (в редакции последующих дополнений и изменений). При ϶ᴛᴏм затраты группируются по элементам:
• материальные затраты;
• амортизационные отчисления;
• износ нематериальных активов. В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они могут быть использованы в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договоры на использование объектов авторских и смежных прав, в т.ч. программы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договоры на использование, изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; договоры на использование ноу-хау и др.);
• затраты на оплату труда;
• прочие затраты.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.
Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:
• на личные нужды плательщика и его семьи;
• по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг);
• по уплате штрафов;
• по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика и обязанность уплаты кᴏᴛᴏᴩых предусмотрена
законом.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании декларации о предполагаемых и фактически полученных ими доходах в течение года. Форма декларации, порядок ее заполнения и сроки представления в налоговый орган устанавливаются Министерством РФ по налогам и сборам.
Дата добавления: 2015-06-10; просмотров: 878;