Кредитні лінії та овердрафт: відмінності та особливості обліку

Овердрафт. Це форма короткострокового кредиту, який надається для тимчасового покриття недостачі оборотних коштів на строк до 1 року. Для підприємств зі стабільним фінансовим станом і позитивною кредитною репутацією овердрафт може бути надано у бланковій формі, тобто без надання забезпечення.

Такий вид кредитів надається тільки надійним клієнтам понад залишок на їх поточному рахунку в межах наперед обумовленої суми (ліміту овердрафту). Простіше кажучи, за договором овердрафту клієнт може здійснити оплату грошових документів понад залишок грошових коштів на його поточному рахунку. При цьому банк може як відкрити для цього спеціальний позиковий рахунок, так і просто пропустити платіжні доручення овердрафтного клієнта з отриманням негативного (дебетового) залишку по рахунку. Погашення овердрафту звичайно відбувається в автоматичному режимі (без складання окремої платіжки) у міру надходження грошових коштів на рахунок клієнта, але в чітко застережений строк.

Кредитна лінія.Цей довгостроковий інструмент кредитування дозволяє підприємству використовувати кредитні кошти поетапно (частинами) в межах установленого ліміту.

Розрізняють два типи кредитних ліній: відновлювану і невідновлювану. Різниця між ними полягає в наявності у клієнта можливості повторно використовувати виділений ліміт коштів за умови повного або часткового погашення вже використаної суми коштів. Тобто якщо в межах строку дії кредитного договору на відновлювану кредитну лінію підприємство повністю або частково погасить кредит, то воно матиме можливість знову скористатися кредитними коштами банку в межах лімітної суми. При невідновлюваній кредитній лінії такої можливості немає.

Банкіри часто називають овердрафт «кредитною лінією в мініатюрі». Дійсно, ці два види кредитування мають багато схожих характеристик. Проте у них існують і відмінності, у першу чергу щодо строків кредитування.

Як і при звичайному строковому (разовому) кредиті, до якого всі вже давно звикли, перш ніж отримати овердрафт або відкрити кредитну лінію підприємству необхідно подати банку низку документів, що підтверджують його благонадійність і платоспроможність. Звичайно, кожен банк має свій перелік необхідних для цих цілей документів, проте серед них виділимо ті, які потрібні будуть підприємству в обов'язковому порядку:

1. Документи, що характеризують фінансовий стан (Баланс, Звіт про фінансові результати, перелік дебіторів і кредиторів), різні аудиторські та податкові висновки.

2. Відомості про кредити, відсутність (наявність) податкової застави активів та обороти підприємства.

3. Відомості про заставу (якщо її надання необхідне).

Відмітною особливістю овердрафту і кредитної лінії є те, що для отримання таких кредитів підприємство подає «полегшений» пакет документів, який звичайно не містить таких обтяжуючих отримання кредиту документів, як ТЕО окупності кредиту, бізнес-план, договори з контрагентами. Проте склад необхідних документів кожен банк установлює свій, тому можливо, що деякі банки, для більшої впевненості, можуть дещо доповнити цей перелік. Особливо якщо кредитування здійснюватиметься в рамках кредитної лінії і на досить тривалий строк.

За відкриття овердрафту або кредитної лінії банк справляє одноразову плату, яку підприємству слід буде сплатити при використанні однієї з послуг вперше.

Крім того, за будь-­які зміни, які підприємство забажає внести до кредитного договору (звичайно це збільшення ліміту) підприємству теж доведеться сплатити встановлену суму. За невчасне повернення банк також стягуватиме пеню і підвищені відсотки.

Ліміт кредитування.Величина ліміту звичайно визначається у відсотках від суми надходжень на поточний рахунок клієнта за певний період часу. До розрахунку цієї суми приймаються тільки чисті надходження: тобто надходження грошових коштів, не пов'язаних з отриманням клієнтом фінансової допомоги, виручки від реалізації основних засобів і цінних паперів, кредитів тощо.

Крім того, у кредитному договорі банк установлює, яку суму щомісячних надходжень на поточний рахунок повинно забезпечувати підприємство­-позичальник.

Відсотки. Розмір процентної ставки коливається в широких межах і залежить від умов кредитування, а також тарифної політики кожного конкретного банку. Нарахування відсотків за користування такими кредитами проводиться на суму фактичної заборгованості і за фактичний строк використання кредитних коштів. Як бачимо, ця обставина дає безспірну перевагу овердрафтам і кредитній лінії перед звичайним терміновим кредитом. Відсотки за останнім банк починає нараховувати з моменту надання такого кредиту, а не у міру використання кредитних коштів, оскільки відлік строку використання починається банком саме з моменту перерахування коштів на спеціальний позиковий рахунок підприємства.

У першу чергу, вибір залежатиме від того, на які саме цілі підприємству бракує коштів.

Так, для короткострокового коригування оборотних коштів підійде овердрафт. Із його допомогою підприємство може здійснити такі заходи, як:

– своєчасно виплатити заробітну плату працівникам і сплатити податки та інші обов'язкові платежі;

– своєчасно виконати зобов'язання за ЗЕД- ­договорами тощо.

Якщо ж підприємству необхідно профінансувати довгостроковий проект, економічна віддача від якого буде отримана не відразу, то доцільніше в цьому випадку відкрити кредитну лінію.

Крім того, вибрати потрібний варіант підприємству допоможе банк, що його обслуговує, розповівши про умови і вартість кожного виду кредиту. Адже від цього теж відчутно залежить варіант кредитування, який підприємство вибере.

Для зручності наводимо порівняльну характеристику таких видів кредитування, як овердрафт і кредитна лінія (таблиця 5).

Таблиця 5 - Порівняльна характеристика овердрафту і кредитної лінії

Кредитні кошти.Стосовно відображення в обліку овердрафту у незалежних фахівців є дві думки. За першою з них з цією метою має використовуватися рахунок 60 – як і при звичайному строковому кредиті.

За другою думкою відображення в обліку буде аналогічне банківській виписці. Тобто після оплати банком платіжних документів понад залишок грошових коштів на поточному рахунку в обліку підприємства утворюється кредитове сальдо за рахунком 311. Якщо таке сальдо значитиметься в обліку підприємства на дату балансу, то його необхідно буде відображати в IV розділі Пасиву балансу.

Проте між першою і другою думкою великої різниці немає – і в першому і в другому випадку валюта балансу не порушиться, а отже, загрози для перекручення фінансової звітності немає.

На нашу думку, відображення в обліку коштів, отриманих як овердрафт, залежатиме від того, на який строк він був отриманий. Якщо цей строк перевищує 1 квартал, то цілком логічно використовувати для обліку рахунок 60. Якщо ж строк використання овердрафту встановлено в межах місяця і менше, то для уникнення зайвих записів в обліку доцільно відображати «червоний» залишок за рахунком 311.

Що стосується коштів, отриманих через кредитну лінію, то в цьому випадку доцільно використовувати саме рахунок 60. Оскільки механізм надходження таких коштів аналогічний надходженню коштів за одноразовим кредитом – на спеціальний позиковий рахунок, за яким банк надаватиме окрему виписку.