Кредиторская задолженность предприятий перед бюджетами и ее реструктуризация

Разновидностью государственного кредита следует считать задолженность организаций по обязательным платежам в феде­ральный бюджет. Рассмотрим ее на примере 1998 г.

Решение о реструктуризации задолженности юридического лица по обязательным платежам в федеральный бюджет прини­мается Министерством РФ по налогам и сборам при наличии соответствующего заключения Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению.

Реструктуризации подлежит задолженность юридических лиц перед федеральным бюджетом по налогам, сборам, а также по начисленным пеням и штрафам за нарушение налогового зако­нодательства РФ по состоянию на 1 января 1998 г., осуществ­ляемой путем предоставления юридическим лицам рассрочки уплаты этой задолженности.

Решение о реструктуризации задолженности по обязатель­ным платежам принимается в отношении юридических лиц при предоставлении ими обеспечения, достаточного для покрытия задолженности по обязательным платежам.

В случае принятия решения о реструктуризации задолженно­сти организации по обязательным платежам ей предоставляется рассрочка уплаты задолженности по налогам и сборам на срок до четырех лет, по пеням и штрафам — на срок до десяти лет. С рассроченных сумм задолженности уплачиваются проценты в размере одной четвертой ставки рефинансирования Централь­ного банка РФ, действующей на дату их уплаты. Начисленные проценты подлежат уплате одновременно с погашением соответ­ствующей части задолженности по обязательным платежам. Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

Решением о реструктуризации задолженности по обязатель­ным платежам устанавливается график погашения задолженности в соответствии с предоставленной организации рассрочкой. Ор­ганизация имеет право произвести полное либо частичное по­гашение задолженности с опережением сроков, установленных графиком.

Одновременная реструктуризация задолженности по обязатель­ным платежам в бюджеты различных уровней осуществляется при наличии достаточного обеспечения суммарной задолженности ор­ганизации перед соответствующими бюджетами. Держателем обес­печения является Российский фонд федерального имущества.

Залог прекращается надлежащим исполнением организацией обязательств, вытекающих из принятого решения о реструктури­зации ее задолженности по обязательным платежам. Если при погашении задолженности в залог передаются обособленные объ­екты, по согласованию между должником, залогодержателем и органом, принявшим решение о реструктуризации задолженно­сти, залог может быть прекращен до погашения всей суммы за­долженности в отношении части обеспечения, пропорциональной сумме фактически погашенной должником задолженности.

Организация может потерять право на предоставленную ей рассрочку по уплате задолженности по обязательным платежам в следующих случаях:

• текущие обязательные платежи осуществляются органи­зацией несвоевременно или не в полном объеме;

• организацией допущено более двух неплатежей или не­полных платежей по установленному графику погашения задолженности.

После получения заключения Федеральной службы РФ по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению орга­низация-заявитель заключает с Российским фондом федераль­ного имущества соответствующий договор.

Межгосударственный кредит

Проиллюстрируем вопросы государственного кредита приме­ром взаимоотношений России с государствами — бывшими рес­публиками Союза ССР по поводу предоставления и погашения технических кредитов, предоставление которых было связано с прекращением обращения советского рубля и переходом на на­циональные валюты России и других государств — бывших рес­публик Союза ССР. Это сфера межгосударственного кредита.

Межгосударственные кредиты предоставляются Правительством РФ правительствам иностранных государств в соответствии с двусто­ронними межправительственными соглашениями за счет средств федерального бюджета.

Правительство РФ наделено следующими полномочиями:

• устанавливает порядок выдачи, погашения и условия об­служивания государственных кредитов;

• предусматривает в проектах федерального бюджета об­щий предельный размер ассигнований для предоставле­ния межгосударственных кредитов правительствам госу­дарств — бывших республик Союза ССР и соответствую­щие расходы по их обслуживанию.

Предоставление технических кредитов в рамках межгосудар­ственного кредитования было прекращено с 1 июля 1993 г. Пра­вительство РФ совместно с Центральным банком РФ провело переговоры:

• с правительствами и центральными банками государств — бывших республик Союза ССР о переоформлении задол­женностей по предоставленным в 1992—1993 гг. техниче­ским кредитам в государственные долги этих государств Российской Федерации;

• с заинтересованными государствами о предоставлении им государственных кредитов в 1993 г. после переоформле­ния этими государствами всех сумм задолженностей по техническим кредитам, полученным ими от Российской Федерации в 1992—1993 гг.

Суммы непогашенных межгосударственных кредитов индек­сируются в соответствии с изменением курса рубля по отноше­нию к доллару США по текущему курсу Центрального банка РФ. Погашению подлежит индексированная сумма государст­венного кредита.

Ассигнования из федерального бюджета для предоставления технических кредитов отнесены на государственный внутренний долг РФ. Задолженность оформлена в пределах государственного внутреннего долга на срок до 2000 г. с погашением с 1995 г. ежегодно равными долями без начисления процентов.

Установлено, что погашение межгосударственного кредита может производиться поставками товаров, а также в другой имущественной форме возврата долга: передачей собственности, пакета акций ключевых производственных объектов, платежами в рублях или свободно конвертируемой валюте.

Межгосударственный технический кредит проиллюстрируем на примере договора между Россией и Киргизской Республикой.

Правительства Российской Федерации и Киргизской Республики подписали межправительственное соглашение о переоформлении задолженности по техническим кредитам в государственный кредит Правительству Киргизской Республики.

При погашении Киргизией государственного кредита и процентов по нему размер платежа определяется в долларах США по курсу на дату платежа. Россия предоставила Киргизии отсрочку по оплате просро­ченных по состоянию на 1 января 1996 г. платежей в погашение основ­ного долга и начисленных процентов по государственным кредитам в размере 33,21 млн. долл. США. Погашение этой задолженности должно производиться в течение 1998—2002 гг. ежегодно в размере одной пятой части общей суммы реструктуризируемой задолженности. На сумму отсроченной задолженности с 1 января 1996 г. начисляются проценты по ставке трехмесячных депозитов в долларах США Libor процента го­довых. На просроченные платежи в погашение основного долга и про­центов начисляются проценты по ставке трехмесячных депозитов в долларах США Libor + 0,5% годовых, которые уплачиваются одновре­менно с погашением просроченных сумм.

При невыполнении Киргизией какого-либо платежа предоставлен­ные отсрочки прекращают свое действие, и все платежи становятся сроч­ными и должны быть незамедлительно оплачены.

Центральный банк РФ и Национальный банк Киргизской Респуб­лики подписали межбанковское соглашение о техническом порядке осуществления расчетов и ведения счетов.

Киргизия на основании межправительственного соглашения погаша­ла часть задолженности по межгосударственным кредитам путем переда­чи России прав на государственную собственность и имущество Киргиз­ской Республики. С момента передачи прав собственности и внесения передаваемого имущества в реестр акционеров российских предприятий Россия переводит сумму погашаемой задолженности на специальный счет, приостанавливает с этого момента начисление на нее процентов и не предъявляет претензий по ее взысканию. Окончательное списание задолженности производится после реализации акций переданных пред­приятий и зачисления денежных средств, поступивших от российских инвесторов, на соответствующие счета Российской Федерации.

3. Государственные и муниципальные займы. Государственный и муниципальный долг. Государственные и муниципальные гарантии и поручительства.

Государственные и муниципальные займы — это денежные ресур­сы, привлекаемые для покрытия дефицита соответствующего бюд­жета от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций на основании заключае­мых договоров, по которым возникают долговые обязательства РФ, субъекта РФ, муниципального образования как заемщиков или га­рантов.

В зависимости от валюты заимствования различают государ­ственные внутренние и внешние заимствования.

Право осуществления государственных внешних заимствова­ний РФи субъектов РФ и заключения договоров о предоставле­нии государственных гарантий, договоров поручительства дру­гим заемщикам для привлечения внешних кредитов принадле­жит РФ, субъекту РФ. От имени РФ внешние заимствования осуществляет Правительство РФ от имени субъекта РФ — пра­вительство субъекта РФ. Право осуществлять государственные внешние заимствования в соответствии с законодательством РФ имеют субъекты РФ, бюджеты которых не получают финансовую помощь на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.

Предельный объем государственных внешних заимствований РФ установлен на уровне годового объема платежей по обслу­живанию и погашению государственного внешнего долга РФ. Правительство РФ осуществляет внешние заимствования в объ­еме сверх установленного федеральным законом о федеральном бюджете предельного объема, если оно осуществляет реструкту­ризацию государственного внешнего долга, которая приводит к снижению расходов на его обслуживание, в рамках установлен­ного предельного объема государственного внешнего долга.

От имени РФ правоосуществления государственных внутрен­них заимствованийи выдачи государственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов принадлежит Правитель­ству РФ. От имени субъекта РФ такое право принадлежит упол­номоченному органу исполнительной власти субъекта РФ. От имени муниципального образования это право реализует упол­номоченный орган местного самоуправления.

Правительство РФ осуществляет внутренние и внешние за­имствования с превышением установленного федеральным за­коном о федеральном бюджете на очередной финансовый год предельного объема государственного внутреннего и внешнего долга вместо внешних заимствований, если это снижает расходы на обслуживание государственного долга в рамках установлен­ного федеральным законом объема долга.

Государственные и муниципальные займы осуществляются путем выпуска ценных бумаг от имени РФ, субъекта РФ или муници­пального образования. Таким образом, по договору государствен­ного и муниципального займа заемщиком и эмитентом выступает РФ, субъект РФ или муниципальное образование, а инвестором — гражданин или юридическое лицо-резидент или нерезидент.

Договор государственного или муниципального займа заклю­чается путем приобретения инвестором выпущенных государст­венных либо муниципальных облигаций или других государст­венных либо муниципальных ценных бумаг, удовлетворяющих право инвестора на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, другого имущества, установленных процентов либо дру­гих имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение. Изменение условий выпущенного в обращение займа не допускается. Государственные и муници­пальные займы являются добровольными.

Договоры о государственных внешних заимствованиях, ис­полнение которых требует увеличения их предельных объемов, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, включаются только после внесения соответствующих измене­ний в федеральный бюджет на очередной финансовый год.

Договоры о государственных внешних заимствованиях РФ, о предоставлении гарантий по внешним займам подлежат рати­фикации при следующих обстоятельствах:

1) если предусмотренные этими договорами займы или га­рантии не включены в программу государственных внешних заимствований РФ или привлекаемые по ним финансовые средст­ва превышают сумму, эквивалентную 10 млн. долл. США, на весь срок займа;

2) если исполнение таких договоров требует увеличения предельных объемов государственных внешних заимствований, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

3) другим основаниям, предусмотренным законодательст­вом РФ.

Государственные внутренние и внешние заимствования осуществляются в соответствии с программами, утверждаемыми на очередной финансовый год.

Ежегодно разрабатываются и утверждаются программы государственных внешних заимствований РФ и предоставляемых РФ государственных кредитов, отражающие перечень внешних за­имствований федерального бюджета на очередной финансовый год с указанием цели, источников, сроков возврата, общего объ­ема заимствований, объема использованных средств по займу до начала финансового года и объема заимствований в данном фи­нансовом году.

В программе государственных внешних заимствований РФ от­дельно предусматриваются все займы и государственные гаран­тии, величина которых превышает сумму, эквивалентную 10 млн. долл. США, на весь срок займа. Правительство РФ имеет право на осуществление внешних заимствований, не включенных в программу государственных внешних заимствований РФ, если они осуществляются в процессе реструктуризации государствен­ного внешнего долга РФ, которая приводит к снижению расходов на обслуживание государственного внешнего долга в рамках его предельного объема. Такое право распространяется только на не­связанные государственные внешние заимствования.

Программы государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований представляют собой перечень внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муни­ципальных образований на очередной финансовый год по фор­мам и видам заимствований, общий объем заимствований, на­правляемых на покрытие дефицита бюджета. В программы включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу.

При выпуске долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества программы государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муници­пальных образований содержат количественные данные об эмиссии таких обязательств, выраженные в национальной валю­те, а также примерный перечень имущества, которое может слу­жить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования.

При выпуске государственных или муниципальных ценных бумаг под обособленное имущество, находящееся в государст­венной или муниципальной собственности, в соответствии с ус­ловиями эмиссии исполнение обязательств по таким ценным бумагам может осуществляться путем передачи в собственность владельцев этих государственных или муниципальных ценных бумаг имущества, явившегося обеспечением их выпуска.

В случае исполнения обязательств по государственным или муниципальным ценным бумагам путем передачи имущества размер государственного или муниципального долга уменьшает­ся на величину стоимости переданного имущества, а расходы на погашение долга учитываются в размере стоимости переданного имущества.

Решение об эмиссии государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ или муниципальных ценных бумаг принимается соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в со­ответствии с предельными объемами дефицита бюджета и госу­дарственного или муниципального долга.

В решении об эмиссии государственных или муниципальных ценных бумаг отражаются:

• сведения об эмитенте ценных бумаг;

• объем и условия эмиссии;

• способ исполнения обязательств по ценным бумагам.

Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, а также муниципальных цен­ных бумаг регулируется федеральным законом об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных цен­ных бумаг.

Заимствования, осуществляемые путем предоставления государственных или муниципальных гарантий, учитываются в со­ставе государственного или муниципального долга. Они не яв­ляются источником финансирования дефицита бюджета. В расходы на обслуживание государственного или муниципального долга закладывается резерв на исполнение обязательств по га­рантиям при наступлении гарантийного случая.

В Российской Федерации действует единая система учета и регистрации государственных заимствований РФ. Субъекты РФ, муниципальные образования регистрируют свои заимствования в Минфине РФ. Минфин РФ ведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ. Информация о заимствова­ниях и других обязательствах вносится эмитентом в Государст­венную долговую книгу РФ, субъекта РФ или муниципальную долговую книгу в течение 3 дней с момента возникновения со­ответствующего обязательства.

Информация, внесенная в муниципальную долговую книгу, передается органу, ведущему государственную долговую книгу соответствующего субъекта РФ, затем данная информация пере­дается органу, ведущему Государственную долговую книгу РФ.

В Государственную долговую книгу РФ вносятся сведения об объеме долговых обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований по эмитированным ценным бумагам, о дате эмиссии ценных бумаг, об исполнении обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается органом, осуществляющим ведение Государственной долговой книги РФ.