Анализ финансирования деятельности учреждения.

Основные показатели финансового состояния учреждения - степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому содержание анализа заключается в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов - сметным назначениям и кассовым расходам.

Основными задачами анализа финансирования бюджетных учреждений являются:

- оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использование их по целевому назначению;

- характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- выявление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;

- изучение организации финансирования;

- выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс исполнения сметы расходов;

- справка о движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы расходов;

- смета расходов;

- расчеты по каждой статье сметы расходов;

- отчетность о выполнении плана по сети, штатам и контингентам;

- данные бухгалтерского учета о суммах полученного финансирования;

- акты ревизии проверок;

- годовые отчеты.

В соответствии с постановлением «О переходе на казначейскую систему исполнения государственного бюджета и создания территориальных органов государственного казначейства» министерством финансов осуществлен переход на казначейскую систему исполнения государственного бюджета. С введением этой системы принципиально изменился порядок финансирования учреждений и организаций за счет средств государственного бюджета.

Основанием для получения средств из государственного бюджета учреждениями и организациями является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства (АСГК) поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений и организаций, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Роспись расходов по распорядителям средств бюджета формируется главными распорядителями средств на основании утвержденных смет учреждений и организаций, а также смет на осуществление отдельных целевых программ и мероприятий и представляется ими в министерство финансов. Ее регистрация в АСГК осуществляется после согласования с отраслевыми и бюджетным управлениями министерства финансов.

Динамика финансирования учреждения из бюджета города за 2013 и 2014 года представлена в Таблице 14.

Таблица 14.

Финансирование МБУК ДК «Восточный» из бюджета города, руб.

Из Таблицы 14 видно, что с каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 % и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Финансирование расходов организаций, содержащихся за счет средств бюджета, осуществляется органами государственного казначейства. Его территориальные органы перечисляют средства в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям. Расчет полноты использования средств финансирования учреждения приведен в Таблице 15.

Таблица 15.

Использование бюджетных средств учреждения, руб.

В результате расчетов фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2014 году и 5985938,47 рублей в 2013 году, кассовые расходы (профинансировано) – 9427536,42 рубля в 2014 году и 5815249,59 рублей в 2013 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2014 году. А так как кассовые расходы МБУК ДК «Восточный» равны сумме финансирования из бюджета, нужно сказать, что в 2014 году учреждение недофинансировано на 71928,46 рублей.

Для выявления обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждения по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений - к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и так далее.